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成本效益分析对全面预算管理的影响与应用思考

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成本效益分析对全面预算管理的影响与应用思考

160 财 务 审 计 摘 要21世纪的全球经济中,全面预算管理已在不同行业中 推广和使用,其重要性逐步体现;全面预算管理作为集多项功 能的一种综合贯彻公司经营战略的管理工具,最主要的目的就 是在全面预算管理下体现成本和效益,并最终达到公司的持续 发展和最大利益化。而成本效益分析作为一个经济决策手段, 时刻影响着全面预算管理的成效,本文探讨全面预算管理在实 践中的应用现状,并思考成本效益分析如何影响全面预算管理 的作用发挥。 关键词全面预算管理;成本效益分析;影响作用;改进对策 一、引言 在社会分工日益细化、市场机制日臻完善、经济稳步提速 的新形势下,战略管理、价值管理等先进管理理念被充分引入 应用,企业效益管理过程中经济效益与无形效益并肩齐驱; “压缩成本”“减少成本额度”等传统的企业成本管理理念显 然无法满足现代化企业发展需求,逐渐被取缔淘汰;成本效益 分析理念在经营管理决策中逐渐崭露头角,值得深入探索研 究。与此同时,预算管理作为集多项功能于一体的全面管理流 程,成本效益分析对其影响是深入且深远。分析梳理成本效益 的作用,完善全面预算管理制度,提升企业在市场中的竞争 力,不失为一条独特而新颖的研究思路。 二、成本效益分析的概念理解和身份转变 1.成本效益分析法的概念理解 成本效益分析(Cost-benefit analysis,简称CBA)是通 过对新项目的全部成本和效益进行比较来评估该项目价值的一 种新的经营决策方法。其基本原理是针对某项目,提出若干 实现该项目目标的方案,并运用一定的技术方法,计算出每种 方案的成本和效益,通过比较并依据一定的原则,选择出最符 合企业和投资者的最优决策方案。 2.成本效益分析法的身份转变 成本效益分析最初的概念是由19世纪法国经济学家朱乐 斯帕帕特提出,其后经过卡尔德希克斯对前人理论加以提 炼,形成了具有实用性的“成本-效益”分析法并运用到政府的 活动中随着各国经济的发展,政府公共事业项目日益增多,越来 越多人开始重视政府项目的经济和社会效益,这时“成本效益分 析”显得尤其重要和迅速发展,逐渐被世界各国政府广泛采用。 但在现全球激烈竞争的经济环境下,成本效益分析法不止在政府 项目中体现,更逐渐进入企业的经营管理理念中,与企业的整 体战略目标、经营方向和经营模式等有效结合,并深入到全面预 算管理的体系中,无论是对人或对事都从最初开始,在计划、预 测、实施、管控和反馈等手段中使用成本效益分析法进行评估。 从根本上改善企业的经营状况,使全面预算管理更具科学性,更 具合理性和重要性,为企业的持续发展提供更有利的依据。 三、全面预算管理在企业中的应用现状分析 1.全面预算管理体系流于形式 从预算管理进入中国管理模式后,已由原来的粗放式管理 开始走向精细化管理,预算管理流程也不断完善,同时让全面 预算管理成为企业经营管理的重要手段之一。但现阶段,很多 企业的全面预算管理体系无论是从内部管理层的认识,还是执 行力度都趋于表面,大多数企业管理者在实际执行中并没有将 全面预算管控融入到企业的每个经营活动中。例如,企业在制 定预算管理流程时,大部分只是简单地将职责归属于财务部, 业务部门所编制的预算数据没有细分到销售预算、生产预算、 成本预算和费用预算等项目中,只流于形式,使整个企业预算 的编制缺乏科学性和合理性,在开展预算执行监督和考核时, 困难重重。 2.全面预算管理信息化建设不足,成控风险较高,效益不 突出 信息时代的到来,全球化市场竞争力将不断提高,企业在 面对每一个预算决策时,都涉及每个业务部门的数据并需将这 大量的数据进行提炼,更需要一套完整独立的预算信息化工 具,这对全面预算管理起到至关重要的作用。但在现实工作 中,大部分企业的预算信息化建设不够重视,仍依靠传统的 EXCEL表格或人工操作进行测算,预算工作效率下降的同时, 数据的精准性和逻辑性也随之下降,将影响企业管理层对每个 预算决策的成本效益判断,直接提高预算决策的风险度。 3.全面预算管理绩效考核力度薄弱 全面预算管理体系之所以流于形式,很大一个因素是没有 将预算管理与绩效考核紧密的结合在一起,也就是说预算考核 机制设计不完善。绩效考核是运用考核指标、考核标准和考核 方法,通过定量和定性分析,科学地显示出企业的经营成本和 效益。业绩管理就是对经营成本和效益的体现,也是员工对预 算执行度的重要表现。但在现实操作中,员工在预算执行度所 呈现出的成本和效益是没有和绩效考评挂钩,没有设立奖罚机 制。这就使得全面预算管理在经营管理中失去了应有的权威性 和严肃性。 四、成本效益分析对全面预算管理的应用思考 1.杜绝形式主义,提高成本效益在全面预算管理中的战略 定位 预算管理是关系到整个企业的综合性管理活动,对于企业 来说,要想全面预算管理充分发挥作用,就要改变传统固有思 想,就必须提高成本效益在全面预算管理中的战略定位。让全 体员工认识到预算管理的目的之一,就是每项活动都能体现成 本和效益。例如,长钢企业在编制管理费用时采用零基预算, 树立“一切费用皆可控”的理念;其实是将费用分为对内发生 的和对外发生的费用,对每项费用的进行细化分析,评估其成 本效益性和不可或缺性,从而直接减少不必要和没有效益的成 本支出。在这优化提效过程中,长钢企业特别精简和重塑人才 梯队,采取竞聘上岗、优胜劣汰的方式,大大降低人工成本并 形成精干高效的管理团队。 2.成本效益分析系统融入企业全面预算管理信息化体系 人类社会已从农业时代和工业时代过渡到信息时代,企业 面对日趋激烈的行业竞争,就必须加强信息化建设及大数据、 大数据分析、云计算、云会计等先进技术的应用,以及优化数 据采集分析,从而提高数据的科学性,提升全面预算管理的整 成本效益分析对全面预算管理的影响与应用思考 叶家敏 (佛山佛塑科技集团股份有限公司,广东 佛山 528000) 作者简介叶家敏(1983),女,经济师,硕士,研究方向企业 发展与管理。 161 财 务 审 计 体效率。企业应配置一套独立的预算管理软件,覆盖从预算的 编制、审核、执行、监督、考核等预算管理各环节,并实现与 企业的生产管理、成本管理和物资管理等信息系统相连接,实 现各业务部门的数据实时共享。同时,企业要根据自身情况, 建立或开发一套成本风险控制的综合信息化工具,结合业务部 门的历史和预算数据,综合测算出每个业务的成本和效益。 如,利用成本效益分析法中的净现值收益法、现值指数法和内 含报酬率法等测算工具,研究分析每项业务的成本和效益,当 面对市场不稳定因素时,可以及时调整经营策略;而针对投资 预算时,成本效益分析法能提供综合数据给企业决策者,使每 项决策都有依据支撑,不仅加强成本风险的控制,还能提高每 项决策所带来的效益。成本效益分析系统既能在成本控制和效 益提高的关系中起到预警作用,又能加强企业全面预算的执行 管理力度。 3.成本效益与预算管理中的绩效考核挂钩 企业在提高了全面预算管理的战略地位和完善了信息化体 系之后,应制定与预算管理和执行流程紧密相关的监督考核机 制。在各部门的KPI中细化预算执行力度指标,设置合理科学 的评价指标,同时加入成本和效益的绩效评价机制。开展时保 持公正公平的原则,结合员工实际执行时产出的成本和效益对 预算执行力度指标进行评估,并与员工的薪酬挂钩,对于执行 良好、成本控制有贡献和高效益的部门给予一定的物质奖励或 精神奖励,反之,要给予一定的惩罚。这样不仅可以调动员工 高度的积极性和主动性,还能提高全面预算管理的动态化管 理,侧面又能突出成本和效益的执行效果,最终帮助企业实现 可持续发展和带来巨大的经济效益。 五、结语 综上所述,随着社会经济的不断发展和国际经济情况的不 断变化,成本效益分析也将成为全面预算管理的重要辅助工具 之一,企业在加强预算管理的过程中,应该将成本效益这一先 进理念融入到企业的经营决策中,助力企业全面提升成本控制 效率,增强企业的核心竞争力,实现经济效益增长和利益最大 化的目的。 参考文献 [1] 黄雄锋.全面预算管理在企业成本控制中的应用分析[J].现代 经济信息,2018, (15)194-195. [2] 隋昕,常康.试论全面预算管理在企业成本控制中的作用[J]. 现代经济信息,2018, (21)198. [3] 孙玉娟.全面预算管理下的成本控制研究[J].中国市场, 2018, (32)101-102. [4] 于佟玲.全面预算管理在企业成本控制中的作用分析[J].企业 改革与管理,2018, (21)163,165. [5] 罗伯特S卡普兰, 罗宾库珀.成本与效益[M].北京中国人民 大学出版社,2014. [6] 方世力.集团公司全面预算管理[M].北京中国宇航出版社, 2012. 来完善燃料管理工作。燃料管理部门还要对燃料的使用进行指 导,督促燃料管理制度的落实。同时做好各部门间的协调,保 证火电厂设备安全运行,降低燃料成本。 4.构建完善的燃料监督管理机制 (1)构建内部管控机制 首先是构建内部管理机制,其应具有相互牵制作用。燃料 监管部门可以横向上设置两个或是两个以上的部门;纵向上可 以形成由上至下的监督管理关系,实现不相关岗位间相互分离 又相互制约。其次是严格按照内部控制程序进行燃料监督管理 工作,确保其工作可以有序进行。 (2)构建内部审计机制 火力发电企业应保证燃料监督管理机制的有效性,构建燃 料采购、储存、协调、消耗、质检以及燃料核算等环节的审计 机制,并对燃料价格、应用数量、实际质量以及燃料消耗等进 行认真、有效的审核,并及时地发现燃料成本控制与管理工作 中的问题,进而根据相关的控制管理制度进行改善,确保燃料 成本管理控制的有效性。 5.利用信息化技术提升燃料管理水平 (1)引入先进的科学技术 火电厂在进行燃料管理与成本控制工作时,应将信息技术 引入其中,并根据企业内部情况,开展信息技术知识的培训工 作,让企业人员充分认识到,信息化技术引入到燃料管理与成 本控制工作中的重要性。同时,为企业人员搭建内部与外部培 训机制、技术展示平台等,引导企业人员利用信息化系统的积 极性,提升燃料管理与成本控制的水平。 (2)减少人工操作量 燃料管理信息化系统相对复杂,因此应构建起一支专业化 的信息管理队伍,以利用信息系统,进行燃料管理与成本控 制,为电厂减少人工操作量,进而减少运行成本。 四、结语 在火力发电厂运营管理过程中,燃料管理与成本控制是一 项比较艰巨的任务。随着经济的发展、科学技术的进步,对电 力产品的需求量也随之增加,在一定程度上也增加了火力发电 厂的竞争力。因此企业在进行改革的过程中,应从成本管理与 控制的角度出发,有效地降低成本,实现企业经济效益的最大 化。另外,现阶段我国资源情况不容乐观,也会给燃料市场带 来很大影响,因此火力发电厂要想降低成本提升利润,必须强 化燃料管理工作,制定出严格的、规范的燃料管理制度,并对 现有的管理结构进行进一步完善。在进行具体的管理工作时, 管理人员应顺应时代发展要求,转变思想,创新经营管理模 式,进而实现降低成本、提升效率、避免损失、利润增收的企 业运营管理目标。同时,企业在进行运营的过程中,不光要关 注自身利益还应增强社会责任感,在进行生产的过程中,充分 落实国家的节能减排战略,并将其作为自身职责,为社会的发 展与建设贡献力量。 参考文献 [1] 石超.浅谈优化火力发电厂燃煤管理[J].技术与市场,2017, 24(3)166-168. [2] 赵永东.火力发电厂燃料管理的风险识别与控制问题研究[J]. 中国内部审计,2017, (4)97-99. [3] 李冠森.降低火力发电厂燃料成本的策略分析[J].技术与市 场,2017,24(7)353-354. [4] 多玉菲.火力发电厂锅炉运行中燃料管理存在的问题[J].山东 工业技术,2017, (16)184. (上接第158页)

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