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央企全面预算管理现状及提升策略探讨

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央企全面预算管理现状及提升策略探讨

162 财 务 审 计 摘 要内部管理控制是一个企业提高自身综合实力的重要措 施,而全面预算管理是其内部管理控制的主要方式,这种管理 方式中融合了企业所有关键问题,已经成为现代化企业管理的 核心模式。本文主要通过对央企目前采用的全面预算管理模式 进行分析,对其管理的提升提出探讨。 关键词全面预算管理;央企;管理提升 一、央企全面预算管理的现状 1.从全面预算管理模式方面分析 我国央企大部分采用以参与型预算管理模式为主体、多种 模式共存的预算管理模式,虽然过程是从下到上,但是并没有 涉及到企业的全体人员。而且由于传统认知中对预算划分在企 业的财务部门板块,所以绝大部分央企的全面预算由财务部门 负责。但是在实际过程中,全面预算还涉及到非财务类资源的 分配、监管过程,单纯划分在财务部门并不能满足全面性的预 算管理。 2.从全面预算管理编制方面分析 我国央企都是参照最基本的编制过程,由其各个部门分别 进行各自的预算编制过程,通过整合形成最终的总预算编制。 在这一过程中,容易导致预算不准和随意预算的问题。预算不 准主要是因为一些央企的各部门之间可能有计划重叠或者组合 的现象 [1] ,由于各部门单独进行预算编制,很容易导致重复预 算的问题,进而导致企业的全面预算缺乏准确性。而随意预算 主要是那些对自身预算编制不清楚、基础预算编制和自身实际 不匹配,导致不知道如何预算的央企对预算主观定夺,从而丧 失预算的效果。而且,各企业在发展上的侧重各有不同,行业 带来的差别对预算的编制有不同的要求。然而大部分央企都是 按照统一模式进行,使预算缺乏准确性。比如在船舶行业,船 舶的制造涉及到非常多的方面,除船舶造修外,海洋工程、动 力装备、机电设备、信息与控制、生产性现代服务业等其它业 务工作也是重点,在编制中涉及到的因素较多。简单的编制模 式并不符合其需求,一般通常采用增量、减量的方式调整,但 是依旧不科学。企业应该采取整体动态控制的管理办法,从财 务的角度对企业的经营活动进行计划和控制。 3.从预算的监管方面分析 目前我国大部分央企的监管预算管理人员并非拥有财务或 者会计专业能力,但是预算管理又涉及到财务方面的数据,从 而导致在监管过程中由于数据概念不清晰明了,产生错误的统 计及判断,使预算管理人员对进行的预算监管情况不能全面的 了解,而且数据统计的模糊和记录标准的混乱也降低了后面工 作的效率。 二、央企全面预算管理存在的问题 1.预算管理制度不完善 央企中的全面预算管理涉及到各部门以及下属的各分支机 构,不但对财务类的资源进行预算管理,同样也涉及到非财务 类资源。全面预算管理机制的不健全,使央企无法将预算管理 细分到每个部门,各部门对其所承担的职责不明确,无法调动 企业全员参与进来,全面预算无法实现。 2.预算编制不合理 央企对预算的编制以模板为参照,但是由于各部门之间独 立的进行预算,整个企业的预算被割裂开进行,忽视了其内在 的联系。故而单单以预算“模板”作为参考并不能满足每个企 业的内在需求,缺乏科学合理性,企业还需要结合自身实际构 造适合的预算编制。 3.预算监管制度不完善 对于提交的预算,预算监管部门绝大部分将以往的数据作 为参考,并不能准确的衡量当期的预算是否合理,是否真的是 部门所需,很容易导致预算夸大的问题出现。比如,企业的某 些部门为了更高的年度预算故意夸大日常支出,而不完善的监 管机制并不能发现这些问题的存在。 4.预算管理人才不足 虽然央企在进行全面预算管理时会寻找专业机构的帮助, 但是专业机构只能提供一些理论和指导,并不能落实到具体。 具体的细节预算还需要企业各部门自己进行,因而在预算管理 上需要有专业的人才。但是目前专业性强、有经验的人才稀 少,供不应求。 三、央企全面预算管理的提升策略 1.提高对全面预算管理的认知度 全面预算管理的第一步就是要加强企业对全面预算管理的 认知度。以往的预算管理中对其的理解并不透彻,思想上的指 导也不够全面 [2] ,实际的行动自然有所漏洞。所以,央企在进 行全面预算管理的提升中,要先进行思想的全面武装,扩大对 全面预算管理的认识。预算是企业发展战略落地的工具,企业 发展战略从下达目标、确定指标、落实行动方案、最终完成预 算,达到企业全面稳健的可持续发展。而且全面预算涉及到整 个企业的全部环节,涉及到全部岗位的工作人员,企业的预算 管理要落实到每个工作人员身上,动员且培养每个员工对预算 管理的学习,促进各部门预算工作的顺利开展,提高科学性和 合理性,减少人为失误。 2.建设完善的全面预算管理机制 在预算管理机制的建设中,加强央企总部对其下属部门、 机构在预算上的统领作用,将各部门、机构之间的预算管理连 接起来,其中建立信息共享,加强各部门之间的预算综合性, 减少信息“孤岛”导致的预算不严谨问题,加强各部门、各分 支机构之间的协同性。同时,对于各部门、各机构中的预算管 理要建立统一的制度,将分割的小预算整合,归属在一个大系 统中,从而促进企业对自身预算的详细掌握。除此之外,还需 要完善预算编制过程,央企在进行预算管理的编制过程中,要 结合自身发展的特点,从企业涉及到的业务全面出发,再辅以 预算编制模板,合理地对企业预算进行编制,提供预算编制的 合理性和实用性 [3] 。比如在船舶行业中,除了涉及到的业务复 杂之外,其经营还常受到外部经济环境及自然天气的影响。外 部环境的因素在船舶行业的运营中也有很大的影响,预算编制 的设立必须将其考虑进去,才能使得出的数据科学合理。而且 虽然船舶行业的业务板块划分较为琐碎,但是其最后要协同组 装,所以其各部门之间的预算联系更加密切。全面预算要与企 业的业务管理体系相结合,需要各部门信息(下转第164页) 央企全面预算管理现状及提升策略探讨 石月宁 (中船海洋动力技术服务有限公司,上海 200136) 164 财 务 审 计 4.使用评价标准的替代选择 企业将预算作为考核管理者的评价标准,是引发预算松弛 的重要原因。当企业缺乏成熟的预算管理,且缺乏完善的预算 制定和预算执行时,企业将预算指标作为对管理者的评价标 准,会导致预算松弛趋于加重,并引发预算管理的恶性循环。 对此,企业对管理者实施业绩评价,并制定激励方案时,可使 用评价标准的替代选择,以减少预算松弛,并引导预算管理实 现良性发展。 5.强化审计监督 企业要强化对预算管理的审计监督,据此对预算松弛进行 有效防范。企业下设的审计部门要严格审查预算程序和各项预 算数据,有效找出导致预算松弛的具体责任人,并适当对之进 行惩处 [6] 。当企业缺乏独立的内部审计时,可聘请专业的注册 会计师对预算进行审计,有效获取科学的审计结论。另外,在 企业经营过程中,要严格控制预算执行的具体过程,增强审计 监督的有效性,并对各部门相关数据进行定期审核,杜绝虚假 数据的存在。 四、结语 综上所述,预算松弛的原因主要包括企业采用分权预算管 理模式、信息不对称、企业将预算作为业绩评价的标准、争夺 资源等。预算松弛难以有效调动企业下层员工的积极性,影响 下层潜力的充分发挥,危害企业的长远利益,不利于企业实 现良好发展。预算松弛会降低预算管理具备的有效性,影响预 算管理充分发挥效用。对此,企业要通过合理选择预算编制方 式、构建高效的信息管理系统、合理确定预算目标、使用评价 标准的替代选择、强化审计监督等措施,有效解决预算松弛。 参考文献 [1] 陈黄西.浅析企业预算管理中的预算松弛问题[J].全国流通经 济,2018,2177(17)37-38. [2] 赵广瑞.完善企业预算管理,防范预算松弛[J].现代经济信息, 2017, (7)221. [3] 刘小芳.对于完善国有企业预算管理的思考[J].当代经济, 2016, (2)36-38. [4] 李婷.企业预算松弛的成因和治理研究[D].首都经济贸易大 学,2017. [5] 高晨.预算松弛成因及其经济后果[J].合作经济与科技, 2017, (2)29-31. [6] 杨宁.预算松弛的影响及其规避[J].现代经济信息,2016, (3) 232-233. 共享,从而协同预算。在建立信息共享上,企业可以建立专门 的跨部门预算联动机制,或者借助财务共享模式达成。 完善的预算管理机制还需要建立相应的考核制度,制度面 向的对象既要包括每个工作人员,也要涉及到相关联部门之间 的工作,全面进行考核。考核指标以各执行单位承担的预算管 理目标和可量化指标为主,合理划分确定利润指标、收入指 标、成本费用指标、投资指标等,考核内容应有所侧重,综合 设定考核指标。同时也要建立科学合理的激励机制,考核结果 纳入公司绩效考核体系,与部门绩效挂钩,奖惩制度必须面向 全体职工,且有针对性地进行,对优秀的员工进行表彰,从而 调动员工的积极性,推动企业全面预算管理机制的开展。 3.创建预算管理专属团队 目前大部分央企的预算管理主要划分在财务部,但是企业 的全面预算不单涉及到财务数据,对于财务之外的活动,财务 部门人员缺乏相应的专业性。故而企业需要建立专门的预算管 理团队,并由专业的预算管理人员进行管理。企业应按董事 会、监事会、全面预算管理委员会、全面预算管理办公室以及 预算执行单位建立全面预算管理体系架构,以方便企业实现统 一的管控,更好进行分部之间的管理。而且另一方面也将预算 管理中的工作细分,并落实到个人身上,每个人职责分明,使 工作效率大幅提升。 4.加强财务信息一体化建设 企业的全面预算管理是一个较为庞大的活动,直接包括企 业的各个板块。大部分央企涉及面都比较广,单靠人工进行势 必耗时、耗力,而且信息容易出现滞后性,导致预算数据缺乏 准确性。故而企业要加快财务信息化建设,构建央企各部门、 各分支机构的财务信息一体化系统,将数据集中。比如可以借 助ERP综合系统,加强总部中心对各板块数据的掌控,从而合 理地制定各项策略。 四、结束语 从上述探析可以看出,我国央企在预算管理方面存在诸多 问题,预算管理可以为企业在活动中提供事前预测。一方面可 以作为实际预算支出的标准;另一方面也能让企业更好地进行 长远的规划,故而企业要重视全面预算管理机制。但预算管理 的全面实施使企业的管理模式、格局等都会面临较大的挑战甚 至变革,企业要结合自身存在的问题进行相应的措施调整,以 促进企业的稳健发展。当然这个过程具有时间性,不是一次就 可以完成的,企业在进行过程中不可操之过急。 参考文献 [1] 罗佳,李兴彦,陈艳波,等.央企全面预算管理体系分析与重构 [J].企业改革与管理,2017, (8)13-14. [2] 刘浩.大型央企全面预算管理体系、困境与优化对策[J].财经 界(学术版),2016, (21)140. [3] 沈华林. 浅析企业全面预算管理的问题与改进[J].中国商论, 2018,751(12)104-105. (上接第162页)

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