欢迎来到帕皮学术! | 帮助中心 分享价值,成长自我!
帕皮学术
换一换
首页 帕皮学术 > 资源分类 > PDF文档下载
 

中小企业财税政策现状及对策研究

  • 资源ID:4679       资源大小:1.33MB        全文页数:2页
  • 资源格式: PDF        下载权限:游客/注册会员/VIP会员    下载费用:0金币 【人民币0元】
快捷注册下载 游客一键下载
会员登录下载
下载资源需要0金币 【人民币0元】
邮箱/手机:
温馨提示:
系统会自动生成账号(用户名和密码都是您填写的邮箱或者手机号),方便下次登录下载和查询订单;
验证码:   换一换

加入VIP,下载共享资源
 
友情提示
2、PDF文件下载后,可能会被浏览器默认打开,此种情况可以点击浏览器菜单,保存网页到桌面,既可以正常下载了。
3、本站不支持迅雷下载,请使用电脑自带的IE浏览器,或者360浏览器、谷歌浏览器下载即可。
4、本站资源下载后的文档和图纸-无水印,预览文档经过压缩,下载后原文更清晰   

中小企业财税政策现状及对策研究

156 财 务 审 计 摘 要本文采用文献分析法、实例分析法,详细分析了我国 中小企业财税政策的现状以及存在的问题,并根据现状、问题 提出相应的对策,旨在为中小企业财税政策现状及对策研究提 供有效参考。 关键词中小企业;财税政策;融资 一、中小企业财税政策现状及存在的问题 1.现状 (1)财政政策 扶持我国中小企业发展的财政政策的现状有五个,一是政 府财政部门对中小企业进行专项补贴。比如,我国先后设立扶 持中小企业的市场开拓资金和发展专项资金,截止到14年止, 中央财政共支持3715个项目,共支持金额345858万,其中截止 到2016年通过验收的项目仅有94个。二是中小企业贷款、融资 比较难。据2013年不完全统计,中小企业有66未能获得银行 贷款,25的中小企业仅得到银行部分贷款,全部得到满足的 中小企业仅有8.5 [1] 。政府为解决中小企业贷款难的问题,发 布一系列政府扶持中小企业融资,修改后的政策于2018年1月 正式施行。修改后的政策包括中小企业信用担保机构,国家大 力扶持非盈利中小企业信用担保机构的发展,引导担保机构为 符合条件的中小企业进行担保贷款。在政府的扶持下,大量担 保公司开始兴起,这项措施在一定程度上弥补了我国中小企业 担保贷款政策的缺陷,缓解了部分矛盾。为彻底解决融资、贷 款问题,国家逐渐建立健全相关制度,以促进中小企业的发 展。据2017年不完全统计,我国中小企业未能获得银行贷款的 仅有51,其中全部得到满足的达12.3。比如对符合条件的 担保机构免征前3年营业税,对与金融机构签订的借款合同免 征印花税。三是延长中小企业亏损结转弥补年限。2009年颁布 的最长结转年限5年,到2018年1月起最长年限延长至10年。例 如某小型企业在2013年亏损300万,2014年亏损270万,2015 年亏损120万,2016年营业所得为0,2017年盈利30万,2018年 盈利100万,按照2018年亏损转结弥补规定,该企业可将2017 年盈利的30万和2018年盈利的100万弥补2013年的亏损。如果 2019年~2023年之间该企业继续盈利可弥补2013年到2015年的 亏损。四是扶持中小企业参与政府采购。比如,财政政策规 定,在确保政府自身基本需求满足的条件下,编制预算部门应 将本部门30的预算总额采购优先给予中小企业,这30中应确 保有60的采购额优先给予小型企业。四是减少中小企业行政 事业性收费项目。比如,证照、登记营业执照、管理等行政事 业性收费 [2] 。五是简化中小企业税收征管程序,减轻其沉重的 税收负担。截止到2018年出台的修改通知,我国中小企业税收 行政审批事项87项已经缩减至7项,其中80项非行政审批事项 已经全部废除。党的十八大会议召开后,我国进一步加大对中 小企业政策扶持力度,政策优惠不断加码。比如从6万、20 万、30万、50万,适用减半征收所得税优惠的中小企业年应纳 税所得额先后降低门槛,我国越来越多的中小型企业可以享受 国家税收优惠。 (2)税收政策 适应大型企业的税收政策一般也适应中小型企业,因此专 门针对中小企业颁布的税收政策并不是很多。为了进一步加大 对中小企业的支持力度,解决其融资难、融资贵的实际问题, 2017年财税77号发布了新的税收政策。其政策主要有三个,一 是自2017年12月1日到2019年12月31日,政府对小型企业、微 型企业发放小额贷款取得利息收入,并对单独核算上报的中小 企业免征增值税。二是自2018年1月1日到2020年底期间,中小 企业与金融机构签订的借款合同可免征印花税。三是本政策所 覆盖的中小企业是指符合中小企业划型标准规定的企业, 对于不符合规定的企业没有权力享受国家给予的税收免征 优惠,已经享受的应补缴相应的年度税款。所得税仍旧是原有 的20的优惠税率,对于中小企业的研发设备,低于30万价值 总额的可一次或者多次分摊进成本费用,但不能二次折旧。高 于30万可加速折旧,并完善中小企业研发费用加计扣除政策, 对与符合条件的企业可按75予以扣除。 2.问题 我国现阶段中小企业财政税收政策存在的问题主要有四 个,分别是创新基金监管不到位,扶持融资政策效果不显著, 面对沉重税收减税力度比较弱,优惠税收政策的目标不清晰、 不明确。关注中小企业科技创新基金官网公布的数据可知,虽 然近几年我国不断增加创新项目,但是每年被迫终止的项目也 很多,平均高达上百。这些项目被终止的原因有很多,比如 联系不到中小企业相关负责人,在规定期间多次不上报监督部门 年度研创进展,企业早已注销查无此企业等。追究其根本原因是 我国政府对中小企业创新基金监管不到位,发放之前未对企业进 行严格考核。国家出台的政策仅是扶持担保机构的发展,缓解的 是中小企业贷款中的信用问题,但是由于中小企业贷款金额小, 银行各环节的固定成本和人工成本分摊后导致总成本偏高,银行 为利润考虑一般不愿为中小企业大开方便之门,或者对中小企业 贷款增加咨询费等额外费用,这间接导致中小企业贷款利率偏 高,增加贷款成本而缩小了其利润,进而阻碍了其发展。我国 本来专门针对中小企业的财政税收政策就少,部分优惠政策目 标模糊,减税不明显,对中小企业来说,政府财政税收扶持政 策杯水车薪,无法从根本上解决其发展存在的问题 [3] 。 二、促进中小企业发展的财税政策对策 1.财政对策 促进中小企业发展的财税政策的对策主要有四个,一是根 据不同发展阶段中小企业需要进行财政补贴。中小企业在创立 初期,资金比较少,但企业购买设备、仪器、材料、雇佣人工 等需要大笔资金,国家可以根据考察情况为初创业者提供一部 分创业资金,或者为开创者提供小额贷款。在增长阶段阶段由 于中小企业各项制度尚在摸索阶段且存在很多缺陷,导致企业 营业风险比较大,风投公司和银行不看好这个阶段的企业,不 愿帮助其进行第二轮融资。但是这个阶段的企业又主要靠外部 融资,为解决企业的融资问题政府应为这个阶段的企业提供信 誉担保,或者引导风投公司、天使投资人为具有良好发展前景 的企业注入资金进行投资。在成熟阶段引导中小企业到资本市 场进行第三轮融资,并引导中小企业不断完善其各项运行机制 以规避风险。退出阶段国家应建立专门破产清算部门,帮助中 小企业平稳退出。二是加强中小企业创新基金监管力度以提高 中小企业财税政策现状及对策研究 张 磊 (山东省青岛市即墨区政务服务和公共资源交易中心,山东 青岛 266200) 157 财 务 审 计 其利用效率。政府可吸收美国对创新基金监管政策实行的成功 经验,摒弃一次性确定其可行性并拨付全部基金,采用分阶段 拨付。拨付基金后政府不能撒手不管,应成立专门考察小组, 评估拨付基金的利用效率,对于违反拨付初衷的企业给予相应 惩罚,或者要求其返还拨付基金,以确保拨付基金用到实处, 提高其利用效率。三是加强中小企业国际市场开拓资金的监管 力度以提高其使用效率。政府应效仿美国为中小企业制定完善 的出口计划,为中小企业出口贸易提供一对一帮扶,为其提供 信誉担保或者为其提供小额贷款,帮助中小企业尽快融入国际 市场。四是吸收外国成功经验,根据我国实际情况制定改善中 小企业融资环境的财政政策,帮助中小企业顺利进行第二、第 三轮融资。但是出台的帮扶政策应灵活、有针对性,对科技 型、服务型和制造业提供适应的改善政策 [4] 。 2.税收政策 从各国提供的税收政策可知,对中小企业政策支持手段大 同小异,都是减免税收、加速折旧、提高起征点和优惠税率 等。我国也应根据中小企业发展的各个阶段进行适当减免。本 文给出的对策有四个,一是扩大中小型企业税收减免、优惠覆 盖范围。据我国中小企业促进发展中心对某市调查显示,该市 中小企业税金上缴金额占其营业总额的7.8,税金上缴最高, 占全市第一。由此可见,我国中小企业税收负担非常重,所有 企业均希望国家出台相应税收政策减轻税收负担。但我国优惠 覆盖范围比较狭窄,针对这种情况,国家应加快税收改革步 伐,对初创者减免或者减半所得税,提高营业税的起点,且该 起点为免征额,优化中小企业纳税环境并提高其服务水平。二 是鼓励风投公司和个人投资具有发展前景的中小企业。三是加 大第三方信用担保机构税收方面的扶持力度,加大其税收减免 力度和优惠力度。四是加强税收宣传和培训。我国部分中小企 业创始人不具有国家税收政策常识,不会利用国家的税收优惠 提高自身市场竞争力。针对这种情况国家应加大税收宣传,尤 其是专门针对中小企业的税收政策,确保每一个中小企业的创 业者都会利用国家扶持政策提高企业的市场竞争力,帮助其度 过融资难关。 三、结束语 我国对中小企业出台了很多帮扶政策,但由于财政税收政 策不完善,尚存在新基金监管不到位,扶持融资政策效果不显 著,面对沉重税收减税力度比较弱,优惠税收政策的目标不清 晰、不明确等问题,针对这种情况国家应吸取美国、德国、日 本等先进国家的成功经验,加快我国中小企业财政税收政策改 革,制定出符合中小企业的财政税收政策,使其更加灵活,更 具有针对性,以提高中小企业的市场竞争力。 参考文献 [1] 姚军.激励中小企业技术创新的财税政策研究[J].河南财政税 务高等专科学校学报,2015, (1)9-13. [2] 李志伟.促进中小企业发展的财税政策问题研究以河南省中 小企业现状为例[J].税收研究,2016, (38) 98-101. [3] 韩 柏.集群创新视角下的中小企业财税政策支持[J].税务研 究,2016, (8)114-116. [4] 胡嵛.中小企业的财税政策支持比较与启示[J].企业改革与管 理,2015, (26)170. 性投入,以不含税口径计算,运营初近期日常修费用约为2元/ 车公里;架修约420万/列;大修约1000元/列。除慎重决策以 上参数的取值外,还须结合整体预测结果进行充分验证,以保 证预测数据的准确性。 4.其它成本费用预测 其它成本费用是除以上三项之外的费用支出,主要包括企 业日常经营成本和期间费用,约占运营总成本的15左右。可 将其归纳为以下几类分别进行测算 (1)按费用标准测算办公用品、办公家具、办公设备、 工器具、劳动保护费、印刷费等,可根据企业人均或部门标准 如元/人/年、元/年/部门等测算。安全生产费按国家规定按 预测期内上一年营业收入的1.5计算;税金及附加根据预测年 度相关收入总额及计税基础,乘以国家现行税率计算等。 (2)按变动因素测算安保费、保洁费、保险费、可以 基准期数据为基础,结合预测期增减变动因素进行预测。如 保安、保洁费用可根据预测期内总客运量,对各站配备人员数 量、班制、工资水平等因素调整后预测;保险费可参照历年理 赔次数和赔付额,对预测期保险费率调整后测算。 (3)按占总成本的比例估算差旅费、招待费、会议费、 财务费用等其它费用,占总成本的比例较低,且各年度变动额 不大,可参照基准期内的费用水平,根据总费用的一定比例或 每公里费用指标等估算,如元/线路、元/公里等。 (4)总体测算在数据准确性要求不高的情况下,还可以 按其它成本费用占运营总成本的比例,在另外三项成本预测已 确定的基础上,通过反算直接得出。 二、预测结果验证 为防止预测数据因主观判断、口径差异、计算错误等原 因,较大幅度地偏离实际,预测结束后,应对预测数据进行整 体仔细检查和认真验证,以确保预测数据的科学性。 (1)指标验证法如车公里成本、运营成本比、车公里能 耗等,一般情况下,不可能大幅度偏离行业水平。 (2)增幅分析法运营成本各年度增幅合理,质保期、质 保期-中大修期、大修期不同时间段的费用水平,在一定区间 内呈阶梯状变动水平。 (3)结构分析法预测期内运营成本结构合理,各项成本 占总成本的比重符合轨道交通运营企业特点。 (4)外部比较法与同行业近似企业比较,如运营成本水 平偏差较大,一方面说明企业优劣势所在,另一方面也反映预 测数据可能失真的情形。 三、结束语 轨道交通运营成本预测,对于投融资改革试点线路,PPP 模式下先期运营成本预测具有十分重要的意义;对运营企业 管理与决策,把握企业发展方向、加强运营成本控制具有指导 意义;还可为政府部门财政补贴提供重要参考。但由于根据历 史资料推测未来,成本预测仍具有不可避免的局限性,且预测 数据受多种因素影响,随时可能发生变化。在运用时切忌生搬 硬套,应在原预测数据的基础上,结合实际动态调整和分析使 用。 参考文献 [1] 钱涛.轨道交通运营用电测算和策略分析[J].中国工程咨询, 2014, (2)73-75. [2] 刘高军.地铁设施设备维保模式的选择及其实施策略[J].城市 轨道交通研究,2014,17(9)18-21. (上接第153页)

注意事项

本文(中小企业财税政策现状及对策研究)为本站会员(飞鸟)主动上传,帕皮学术仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容本身不做任何修改或编辑。 若此文所含内容侵犯了您的版权或隐私,请立即通知帕皮学术(发送邮件至123456@qq.com或直接QQ联系客服),我们立即给予删除!

温馨提示:如果因为网速或其他原因下载失败请重新下载,重复下载不扣分。





微信图片