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市县国库集中支付改革情况调查

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市县国库集中支付改革情况调查

经济师 2019 年第 7 期 摘 要 国库集中支付改革是指建立 以国库单一账户体系为基础, 资金缴拨 以国库集中支付为主要形式的财政国库 管理体制。 国库集中支付有财政直接支 付和财政授权支付两种方式。 文章从山 西省在各市县中国库集中支付的现状进 行了分析并对其存在的问题提出了相应 的建议。 关键词 国库集中支付 制度 改革 问题及建议 中图分类号 F830 文献标识码 A 文章编号 1004-4914 ( 2019) 07-098-02 国库集中支付制度改革是我国财政 管理改革的重要内容,是深化财政改革和 完善财政管理的重要举措,目标是通过制 度创新,建立现代国库管理制度。 2003 年 山西省成功启动财政国库集中支付改革。 随着十多年的改革推进,山西省地市各级 财政部门的国库集中支付制度全面实现 了“横向到边、纵向到底”,取得了良好成 效,有力地促进了财政财务管理的进一步 加强, 促进了财政资金运行效率的提升。 为了进一步推进集中支付改革,更好地规 范财政收支行为,进一步加强财政监督,提 高资金使用效率,充分发挥财政宏观调控 作用。今年我们对全省 11个地市国库集 中支付改革情况进行了调研,形成了以下 调研报告。 一、目前山西省国库集中支付的现状 2003 年山西省在省本级、 太原市、晋 城市和运城市成功启动了财政国库集中 支付改革。 2004 年市级财政国库集中支付 改革全面推行。在减少拨款层次、集中资 金、提高资金使用效率方面取得了良好的 效率。预算单位由多头开户变为国库单一 账户,改变了财政资金分散支付的局面,从 制度上预防遏制腐败现象发生。 1.山西省市县国库集中支付运行模 式。山西省市县国库集中支付采用的运行 模式主要是以财政下达的年度预算和单 位月初用款计划为控制目标,预算单位办 理支付业务必须在用款计划指标内进行 支付申请。 ( 1)预算部门将部门和单位预算批复 后的指标信息导入支付系统后,经各业务 科室和国库科审 核 下达 给 预算单位,预算 单位 根据 指标信息 编 制用款计 划 ,层层上 报审 核 后,上报国库支付系统。 ( 2)业务科室和国库科审 核 用款计 划 后,直接将计 划 导入直接支付和授权支付 环节 ,各预算单位 可 以 根据 审 核 后的计 划 额 度内申请支付 或 授权支付 项 目。 直接支付是预算单位 给根据 批复的 直接支付计 划编 制直接支付申请,通过支 付系统层层上报审 核 后报 送 国库支付中 心 ,国库支付中 心根据 相 关 规 定 对预算单 位报 送 的直接支付申请 书 和 附 资 料 进行 审 核 后进行支付,生成直接支付 凭证 和直 接支付 汇总清 算 额额 度通 知 单,国库科 签 证 后 送 代理 银 行、 人民银 行,代理 银 行 根据 直接支付 凭证 进行资金支付, 日终 ,人民银 行 同 代理 银 行的财政 零余额 账户进行 清 算。 授权支付是 根据 预算单位用 于 授权 支付的用款计 划 ,编 制授权支付 汇总清 算 额 度通 知 单和授权 额 度通 知 单,分 别 向 人 民银 行和代理 银 行 签 发,代理 银 行收到 签 发的授权支付 额 度通 知 单后 编 制授权支 付 额 度到账通 知书 到各预算单位,预算单 位 根据 批复的授权 额 度, 编 制授权支付申 请,生成授权支付 凭证 ,送 代理 银 行进行资 金支付, 每日 代理 银 行将支出 日 报导出 送 至 国库 执 行 机构 。 ( 3)国库科( 或 国库部门 将各 项 支付 业务生成 凭证 后审 核 、 记 账、进行 日终处 理。 2.组织机构设置 。目 前 山西省市县国 库集中支付 执 行 机构设置 有两种方式。一 种 设置独 立的国库支付中 心 , 隶属当 地财 政局管理。由其 负责纳 入国库集中支付单 位的资金审 核 和支付 工 作。一种是 不 单 独 设置机构 ,由 当 地财政局国库科( 股 ) 负责 国库支付业务。山西省 大 部分市县采取的 是 第 一种方式。 只 有晋城经 济 开发 区 财政 局、太原市 不锈钢园区 财政管理运管部 等 少 数 采用 第二 种方式。 3.山西省实现了预算单位和财政 性 资 金全 覆盖 。随着十多年的市县国库集中支 付改革的推进,山西省 已 经全面实现了 “横 向到边,纵向到底 ” 。将一 般公共 预算资金、 政 府性 基金、国有资本预算资金、财政 专 户 资金全部 纳 入国库集中支付管理,实现了 预算单位和财政 性 资金两个全 覆盖 。财政 资金的效率 明显 提升。实现国库集中支付 后, 商品服 务款 项 直接支付到 商品或劳 务 提 供者 ,减少资金拨付的 周转环节 ,提高财 政资金的运行效率 ;财政资金在实 际 支付 前都 体现为金库存款,实现单一账户管理, 有 利于 财政统 筹安排 使用财政资金 ; 各预 算单位 不再 有财政资金 结余 , 只 有指标 结 余 ,资金 结余 全部体现为财政 结余 ,财政 可 以对 结余 资金统 筹安排 使用, 节约 财政 资金 融 资成本,从 而 提高财政资金的使用 效率。财政资金运行由 “中 转”变为 “直达 ” , 大幅 提高了财政资金的运行效率。 4. 各市县制 都 制 定 了国库集中支付 管理办 法 ,财政资金的使用更加规范 透 明 。国库集中支付制度改革后,各市县 都 结合 本地 区 情况制 定 了一 整套 的国库集 中支付管理办 法 , 确 立了一 整套 管理 流 程 ,对资金拨付的各个 环节都 有规范 化 、 程序化 的要 求 。 预算单位 每 一 笔 收付信 息 均 在国库 平台 系统中充分体现, 实行 了财政部门对预算 执 行的全过 程 的实 时 、 明细 和 智能 监控,财政资金的申请审 核 批复支付 等所 有 环节 , 都 集中在国库 集中支付系统中 反映 , 财政资金的 流 向 和 流量都非常透明 。 同时也 督促了预算 单位加强了财务管理,规范预算 执 行的 合 规 性 。 5. 财政科 学精细化 的管理 水平明显 提高。 国库支付制度采取 严格 的 类 款 项 分 项 目管理, 从 而 使部门预算的 编 制 趋 于合 理 化 。 国库集中支付有 很 强的计 划 性 和 时 效 性 , 间 接地提高部门预算 编 制 工 作的业务 水平 。 国库支付制度下 如果 单位预算 不 实 结余 过多, 不仅影响 本年 预算 执 行情况, 还影响 下一年度预算的 审批控制 数 , 因而 各部门 都根据 实 际 业 务 需 要,加强部门预算的 编 制从 而 进各 单位的部门预算 工 作,提高预算 准确性 。 二、县级国库集中支付存在的问题和 建议 1.深 化 国库集中支付改革, 积极 推进 授权支付。调研中我们发现目 前 山西省 11 个市本级 都 开 展 了直接支付和授权支付 业务, 但 175 个县级中 只 有 43 个 区 开 展 授权支付业务,其 余 132 个县 区 由 于 金 融 环境 、网络环境 、代理 银 行、 人民银 行和财 政 自身等 原 因都尚未 推行授权支付, 所 有 的资金 均 采取直接支付方式进行支付。 即 使是 已 实行了授权支付业务的县市,授权 支付 比例也不 高。从 笔数占比看 , 2018年 1 月, 43 个 已 开 展 授权支付业务的县 区 中, 授权支付 占 本级国库集中支付 总笔数大 于 50 的县 区只 有 11个,其中, 占比最 高 的是 99 ( 忻府 ), 最低 的 只 有 1( 大同矿 区 、平定 县、 平遥 县、 灵石 县、 洪洞 县)。从单 位 占比看 ,截至 2018 年 1月, 43 个 已 开 展 授权支付业务的县 区 中, 有 26 个县 区已 市县国库集中支付改革情况调 查 ● 刘 莺 ● 财会经济 98 经济师 2019 年第 7 期 (上接第 97 页)业企业应当强化两方面能力,使得该工业企业在 市场竞争中能够拥有足够的实力立足,并取得成功。价值链分析法 是利用系统性方法来考察企业各项活动之间的关系, 找到取得市 场竞争优势的资源。例如,某工业企业在使用价值链分析法时深入 分析企业内部各单元之间的成本消耗以及产生的价值, 根据分析 结果进行方案的制定, 以此提高工业企业运行效率, 降低生产成 本。成本动因分析法是将企业成本各项影响因素进行分析,由汇总 结果决定企业成本管理结果。例如,某工业企业在使用成本动因分 析法时,将目前所处的地理位置、运输条件、原材料价格等方面所 产生的影响结果记入到企业生产成本当中, 企业管理层根据结果 进行最优化方案制定,实现企业成本的有效控制。充分利用战略管 理会计分析方法可以加快企业相应工作的落实速度, 并且构建出 较为完善的成本管理体系,为工业企业快速发展创造良好的环境。 3. 多样组合战略管理会计运用的方法。 加强战略管理会计 在工业企业成本管理中的应用,要重视战略管理会计运用方法 的灵活多样,重点分析工业企业成本变化的外部环境,分析企业 价值链中生产成本与管理成本的贡献所占的比重,分析企业成 本管理的动因,对工业企业的经济规模、生产能力利用模式、产 销之间的活动关系进行综合分析。注重战略管理会计在企业成 本管理相互关系分析中的作用。第一,工业企业成本管理要从企 业战略管理与决策的角度出发,在成本管理预算办法出台之前, 更多的考虑到企业的产品质量、市场需求量、市场占有份额、市 场竞争对手份额、市场需求变化、政策变化等非财 务信息 ,从 整 体、 全局 的角度制定成本管理的目 标 ,为企业的经 营 管理提 供 更 多的有效建 议 。第 二 ,工业企业成本管理要运用 新 的业 绩评 价办 法,注重相对竞争 指标 对企业生产成本与管理成本造成的影响。 战略管理会计在工业企业成本管理中的应用,要 满 足管理 者 的 信息 需求,强 调 成本管理的 直 接有用性、 数 据可 测 性、结 果 相 容 性、结 果 可 传 输性,为工业企业成本管理的成 果 提取创造 便 利, 增 强工业企业成本管理的 表 现力。 合理的 区 分工业企业的 基 本 活动与 辅助 活动,对企业生产作业的成本进行战略规 划 ,提 升 价 值活动在工业企业 整 体活动中所占的比重。第 三 ,战略管理会计 在工业企业成本管理中的应用,要 通过 统计的方法、 会计的方 法,对工业企业成本管理 涉 及到的多方面的 数 据进行 整 合分析, 将 柔 性管理、 全 面质量管理综合运用到工业企业成本管理的 过 程 当中 去 ,增 强工业企业成本管理的 科学 性与系统性。将工业企 业成本管理从 杜绝浪费 、降低能耗、 事故 预 防 、充分竞争的 初级 成本管理的 瓶颈 中 解放 出来, 注重非财 务信息 对企业成本的影 响,对企业的成本进行战略角度的前期管理。 四、结语 综上所 述 ,战略管理会计在工业企业成本管理中的应用要 从制度建 设 、分析方法应用、 信息技术 应用等多方面 同 时进行。 从 文章 的分析可 知 , 研究 战略管理会计在工业企业成本管理中 的应用,有 助于 工业企业深化成本管理 改革 ,加强对企业生产的 流程 管理与 人员 管理,进一 步 降低企业的管理成本,提高企业的 管理成效。 因 而 ,工业企业要重视战略管理会计相关的理 论学 习 ,加强实 践 。 参考文献 [1] 杨俊良 .战略管理会计在工业企业成本管理中的应用思考 [J]. 当代 会计 ,2014083-4 [2] 高建荣 .战略成本管理在企业中的应用探讨 [J]. 时代金融 ,201418 129-129 [3] 李廷慧 .战略管理会计在工业企业成本管理中的应用 [J]. 企业改革 与管理 ,201701153174 (作者单位江西西林科股份有限公司 江西南昌 330000 ) (责编玉山) 实现本级预算单位授权支付全覆盖,其余 17个县区未将授权支付业务推进到全部 预算单位。但市县财政部门管理的各预算 单位点多,面广,交通不便,现有的全部直 接支付已不能满足工作需要,严重影响了 预算的支出进度。 为了解决上述问题,建议深化国库集 中支付改革,积极推进授权支付。 这是因 为直接支付和授权支付都属于国库集中 支付的支付方式。新预算法第五十三条规 定 “ 各部门、各单位是本部门、本单位的预 算执行主体,负责本部门、本单位的预算 执行,并对执行结果负责”。 此外,国库集 中支付实施多年, 各地已基本形成规范 化、流程化的资金审核拨付标准,预算单 位对于支付的合规性有一定把握。授权支 付的推行,明确预算主体责任,是基层财 政部门简政放权的重要体现,同时也将大 幅降低财政、预算单位的人力成本,提升 资金支付效率。 2. 积极推进国库集中支付电子化管 理。国库集中支付制度改革到现在已有十 多年了, 这项改革已取得了重大成就,成 为我国预算管理的基本制度,在有效落实 宏 观经济 政 策 , 健 全公 共 财政管理体 系 , 完善惩罚 体 系建设等 方面 发挥 了重要的 基 础 性作用。 然而 ,随着社会 的进 步 ,改革 的深 入 ,财政 收 支规 模加速扩 大, 收 支管 理 日趋细 化, 从总量 上 看 , 仅临汾 市本 级 财政一 家每 年财政直接支付业务就 约 5 万笔 ,每 一 笔 资金支付都要 打印 大 量凭证 单 据 ,每 一个审核 岗 位都要 “ 签字画押 ”,支 付 凭证 盖 章 全年 累计 在 15万次 上,财政、 单位、 银 行的同 志每天 都要 往返 取单 送 单。这 样既耗费 了大 量 人力、 物 力, 又导致 了工作效率低 下 , 还容易 出 错 , 迫切 需要 取 消纸质凭证 流 转 。 原 有的资金 运 行方式 已 经无 法满足国库改革深化的需要,资金 安 全问题和 运 行效率问题成为 摆 在我 们 面 前 的一 道难 题。 如何破 解这 道难 题,就 是要实施国库集中支付电子化管理。 国库集中支付电子化管理是财政部 门、预算单位、人 民银 行、财政国库业务代 理 银 行, 利 用 信息网络技术 , 以 电子 凭证 库为基 础 , 取 消纸质凭证 和单 据 流 转 , 依 据 电子 指令办 理财政资金支付 及清 算 等 业务,实现财政资金 安 全、高效 运 行的管 理 模 式。 实施支付电子化, 取 消纸质凭证 流 转 ,不 再 需要 专 门 印 制 凭证 单 据 ,不 再 需 要进行电子 信息 与 纸质 单 据 的人工核对, 预算单位工作人 员 足不出 户即可完 成授 权资金支付,预算单位 可以 “ 全 天候 ”进行 用 款 业务 办 理,将工作人 员从 大 量 的体力 劳动 中解放出 来 ,极大地 降 低了行政 运 行 成本,提高了工作效率和财政资金 运 行效 率,政 府 部门的行政效率也能大幅提高。 3.整 合财政 内 部工作流程, 做好 国库 管理 机构 和执行 机构衔 接工作,提升资金 使 用效率, 加快 支付进度。 调研 中我 们发 现有 些 市县财政部门 计划 、支付审 批 流程 繁琐 ,国库管理 机构 和执行 机构岗 位 设置 重 复 ,人为 增加 工作 量 。 建 议各市县 内 部 梳 理业务, 优 化 网络平台 , 减 化审 批 流程, 整 合国库 处 和支付中 心 的重 复岗 位 设置 , 提高工作效率。 4.上 级 部门要 加 大 指导培训 。 近 年 来 国库改革不 断 深 入 ,涉及 国库管理的方方 面面。 而 市县财政的工作人 员素质参差 不 齐 ,有 些 人 员 的 观念守旧 ,不了解改革新 动 向 。 上 级 财政部门应 该采 用集中 培训 ,深 入调研 、督导等 多 种 形式, 让 基层财政部门 了解其 他 地区 先 进 经验 ,跟 上改革的 步伐 , 实现改革 目 标。 ( 作者单位山西 省 财政 厅 国库支付中 心 山西 太原 030000 ) ( 责编 赵毅) ● 财会经济 99

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