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机械制造企业成本预算管理存在的问题与对策

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机械制造企业成本预算管理存在的问题与对策

175 财 务 审 计 摘 要实施全面成本预算管理是现代企业管理工作的重要组 成部分,对提高企业的抗风险能力和扩大利润空间极其关键。 由于不同企业的成本构成及其影响要素有所差异,因此,要求 企业在编制与执行成本预算时,应根据自身生产运营特点,选 择科学的成本预算管理方法和技术手段。本文基于对机械制造 企业成本构成和影响要素特点的阐释,分析在机械制造企业实 施成本预算管理过程中预算编制、执行以及考核等环节存在的 问题,探讨通过构建并完善机械制造企业的ERP系统平台、建 立有效运转的成本预算管理制度体系、引进先进的成本预算管 理理念以及技术手段等,优化企业的成本预算管理并实现对生 产运营成本的全面与全程的有效控制。 关键词问题与对策;成本预算管理;机械制造企业;信息化 随着现代企业运营规模的扩大和业务流程的多样化与复杂 化,成本支出面临的不确定性因素也随之增加,给企业防范运 营风险带来很大难度。并且由于行业竞争越演越烈,在确保产 品与服务品质的情况下,若能对生产运营成本进行有效控制, 将关乎到企业的产品能否获得价格优势。因此,成本预算管理 理念进入到了企业管理者的视线,相关理论和方法被越来越多 的企业所采用。 一、机械制造企业成本构成及其影响要素 现代企业的成本预算管理需要涵盖所有生产运营环节,而 不仅是产品的制造过程。因此,在实施成本预算管理并编制相 关报告和计划时,要根据企业的运营特点分析成本构成及其影 响要素,对行政管理以及融资等带来的间接成本加以量化和在 各环节、各部门之间合理分配,才能制定出可操作性强且相关 责任具有可追溯性的成本预算管理计划。机械制造企业具有产 品种类多样与产量不确定性强、产品从原材料采购到销售完成 的周期较长以及管理部门多等特点,因此,原材料、人力资源 与设备采购等直接成本因受到市场价格、经济形势以及政策法 规变动的影响比较大,并且在仓储以及销售等环节,成本预算 的不确定性也很大,只有协调进行企业的产品设计、采购、生 产以及销售等部门的预算管理,才能实现对成本的精确预测和 有效控制,让相关资源得到最优化的配置和使用。 二、机械制造企业在实施成本预算管理过程中面临的问题 大型机械制造企业所生产的产品本身型号和品类较多,且 由于机械制造领域的技术更新周期短,所以产品的工艺设计和 生产流程时常需要改变。加之企业生产部门多且比较分散,因 此与成本预算管理相关的信息往往不能及时全面的采集汇总。 并且由于企业的生产运营环节较多,在落实成本预算目标的过 程中,存在责任不能量化分配和有效落实的情况。具体问题体 现在如下几个方面。 1.成本预算编制的技术手段和方法不够科学 要想实现对机械制造企业成本的全面预算,并取得理想的 管理效果,需要根据生产计划、相关市场价格走向以及消费需 求等信息,对企业未来一定时间内的成本支出进行精确预测和 分析计算。并且根据对不同部门和生产环节成本的预算分析, 制定出量化的控制目标和管理策略,进而随时间推移对成本预 算计划的落实情况进行跟踪监督和控制 [1] 。而由于机械制造企 业的财务相关部门和人员通常缺乏现代企业财务预算管理的理 论知识,使用的财务预算方法与技术手段也不符合实际需要。 导致对成本支出进行的预测和分析不够科学严谨,成本管理目 标难以进行量化和细化,所以不能把其分解落实到每一个运营 环节和相应的生产流程与工作岗位,让成本预算管理计划缺乏 可操作性。 2.成本预算管理相关信息沟通不畅 大型机械制造企业成本预算的编制和执行,需要有企业内 部各部门全面的信息支持,才能对成本进行精确和客观的预算 管理。但是由于目前在机械制造企业内部,没有形成成本预算 管理的有效机制和共识,导致相关信息的采集和汇总不够及 时,关键财务信息缺失的现象时有发生,给各部门以及财务管 理部门编制预算管理报告和计划都带来了很大困难。首先,企 业上下都只关注产品制造环节的成本管理,原材料采购、产品 工艺设计以及市场营销部门普遍缺乏成本预算管理意识,因此 在安排部门工作时,欠缺与相关联部门的协调,导致不必要的 成本支出且难以界定责任 [2] 。其次,因对成本管理理念存在认 知偏差,各部门管理人员在决策时缺乏成本效益观念,对成本 预算信息和相关管理策略没有有效利用。 3.在预算计划编制与执行过程中缺乏有效配合 机械制造企业预算计划的编制和最终审定,由财务管理部 门负责,而由于企业的生产流程比较复杂和专业性较强,因此 要想对每个环节和工艺流程的成本进行精确计算,需要得到所 有部门及其各岗位工作人员的配合与支持。但是,由于相关体 制与意识的不完善,目前在实施成本预算管理的过程中,机械 制造企业的财务管理部门没有得到足够的支持。因此,其财务 预算管理指标不够科学,没有充分挖掘出企业的成本控制潜力 和实现资源配置的最优化。 三、优化企业成本预算管理的有效策略 1.基于ERP系统构建并完善企业的资源管理平台 基于ERP系统构建企业资源管理平台,通过完善的平台管理 制度实现机械制造企业的信息化管理,是优化企业成本预算管 理的有效手段。首先,基于ERP系统可实现各部门信息资源的 共享,让财务管理部门实时获得预算计划执行与成本控制指标 落实等方面的信息资源,从而形成对成本预算的有效监控。其 次,可通过平台构建企业外部相关成本管理信息数据库,实时 采集原材料市场价格、供应商以及主要竞争对手等信息,建立 相应管理板块并将各类信息进行分类管理 [3] 。从而为企业的采 购、销售以及财务等管理部门提供对实施成本预算管理有价值 的信息。最后通过ERP平台还能建立各部门的联动机制,让有 关成本预算管理的信息在部门间顺畅流动,这有利于各部门在 落实成本预算管理目标时形成紧密配合。 2.引进并全面推行先进的成本预算管理理念 目前,机械制造企业成本预算管理效果不理想的最根本原 因是缺乏成熟和科学的成本管理理念,导致预算计划编制、执 行与考核工作得不到必要的支持和配合。因此企业应进行理念 的变革,通过构建有效运转的成本预算管理制度体系,建立规 范化与标准化的成本预算管理制度、工作流程以及考核监督机 制,让每个员工具备成本管理意识,从而基(下转第177页) 机械制造企业成本预算管理存在的问题与对策 陈秋珍 (三鑫重工机械有限公司,江苏 常州 213148) 177 财 务 审 计 次,根据核心业务的功能,将财务流程与相关的业务流程联系 起来,并要求记录的全部业务信息,都可以联系到原始凭证与 最初的业务信息来源。最后,将风险控制程序与审核职能融入 到管理系统中,以做好对各项业务流程的管理。 4.提高建筑企业高层领导的重视 财务部门在开展管理工作时,要想实现项目业务财务的一 体化管理,需要高层领导人员的重视。一般来说,企业管理过 程中,高层管理人员的态度决定着管理的水平。因此,在正式 进行企业财务业务一体化管理时,财务管理人员应让高层领导 认识到一体化管理方式的作用,以及对企业经营发展的意义, 争取得到高层领导的支持,并借助其力量,做好对各个部门间 矛盾与冲突的协调、解决工作。充分发挥企业领导示范带头的 作用,引导企业全体员工参与到企业财务管理的环节中,以推 进项目管理执行的进程。同时,财务管理人员还应注意邀请企 业的领导参与项目启动、蓝图设计以及系统上线等环节,帮助 企业坚定目标,明确具体方向,这对实现企业的有序运行具有 重要的推动作用。另外,财务管理部门在进行部门职能定位、 重要方案选择以及重大事项决策时,应邀请企业的高层领导人 员参与其中,进而为管理人员提供指导,有助于提高财务部门 的管理水平。 5.实施业务标准化 实现业务的标准化建设,对财务业务的一体化管理具有重 要的推动作用。因此,财务部门要提高对业务标准管理的重 视,然后进行各项业务梳理,理顺各项工作流程,再将与财务 业务一体化有关的业务进行标准管理。具体来说,可制定以下 业务标准 第一,对建筑企业的项目编码实施标准化管理,统一编码 类型。 第二,对与施工项目业主、分包商和材料供应商有关的工 程项目、材料等进行编码,便于后期管理中可以进行快速区 分,同时,编码过程中注意标准化程度。 第三,成本业务是建筑施工企业中应重点关注的部分,加 强对业务成本的控制,对提高企业的经济效益具有重要帮助。 因此,应关注企业经营中人员、物料和设备等方面的成本,并 实施标准化编码,为后期财务管理中的统计工作提供便利。 第四,要想提升业务管理工作的有效性,还应将作业分解 结构作为基础,建立包含建筑企业各种不同施工项目的成本分 析结构标准,以提高标准化的程度。 第五,制定财务核算科目与相应业务成本数据间的交互标 准,以及和成本分解结构间的对应标准。 四、结论 财务业务一体化建设,作为提高建筑施工企业项目中财务 管理水平的重要手段,对企业的财务管理水平提升和业务顺利 开展,有着重要的促进作用。因此,建筑施工企业在开展项目 业务财务管理工作时,要认识到财务管理一体化建设的意义, 提高管理人员和领导人员的重视程度,并在一定的建立原则前 提下,做好风险管理、信息系统建立以及管理流程融合等工 作,从而提高管理的水平。 参考文献 [1] 张雪莹.企业财务业务一体化系统分析[J].财经界(学术版), 2018, (22)82-83. [2] 刘培宏.企业财务业务一体化的现状及其对策探讨[J].企业改 革与管理,2018, (20)164-165. 于自身岗位工作特点对预算管理给予支持。其次,企业的管理 决策应以全面的成本预算管理相关信息为关键依据,在实施原 材料采购、产品工艺设计以及规划生产计划时,贯彻成本效益 观念,对相关计划进行优化并在宏观上实现企业资源的最大利 用效率,从而获得在同行业中的竞争优势并有效规避运营风 险。 3.运用先进的成本预算方法与技术手段 成本预算报告与相关计划是否科学和具有可操作性,是实 施成本预算管理成败的关键。因此,机械制造企业的财务管理 部门应根据自身的产品生产工艺流程以及企业各部门运转的特 点,选择最适用的成本计算方法和技术手段,构建成本预算 管理分析模型并优化成本管理。首先,企业的财务管理人员应 掌握最先进成本预算工具的使用技术,能够使用相关软件系统 构建分析模型 [4] 。其次,要了解成本预算的科学方法并加以运 用,使机械制造企业的有形与无形资源投入基于管理控制需要 全面量化与细化,并且合理的分配到产品的生产过程中,从而 形成对成本全面与全程的有效控制,改变产品制造环节以外成 本支出责任不明确和无法合理分配的状况。 四、结束语 由于现代企业运营成本管理涉及到的不确定性因素众多, 而仅依靠控制生产环节的支出已经不足以应对竞争局面和运营 风险。所有,实施全面的成本预算管理十分必要,但这要求企 业在管理理念和体制建设方面要做好准备,并且储备足够的专 业技术人才,才能达到实施成本预算管理的目标。 参考文献 [1] 杨丽红.论机械制造企业全面预算管理易出现的问题及对策 [J].财经界学术版,2016, (19)62,64. [2] 王哲.机械制造企业成本预算管理存在的问题与对策[J].中外 企业家,2016, (19)141-142. [3] 刘雪丽.企业加强全面预算管理研究以机械制造业企业为 例[J].中国商论,2016, (21)30-31. [4] 龚湘燕.如何提高机械制造企业财务预算管理水平[J].纳税, 2017, (30)46,48. (上接第175页)

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