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房地产企业税收筹划的风险及防范措施

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房地产企业税收筹划的风险及防范措施

147 财 务 审 计 摘 要房地产企业所涉及的方面较为广泛,在实施税收筹划 的过程中存在着各种各样的风险。在激烈的房地产行业竞争 中,房地产企业必须加强税收筹划风险的防范,提高经营管理 水平,才能够在激烈的市场竞争中保持一定的竞争优势。笔者 针对房地产企业面临的税收筹划风险进行了探究与分析,并提 出了房地产企业防范税收筹划风险的有效措施,希望有助于房 地产企业的稳定发展。 关键词房地产企业;税收筹划;风险防范;有效措施 房地产行业的发展对我国国民经济的发展具有着重要的推 动作用。而房地产企业若想在激烈的市场竞争中得以更好的生 存与发展,就需要不断地增强自身的竞争力。税收筹划的有效 实施,可以对企业的成本进行合理的控制,从而实现降低成 本,提高经济效益的目的。由此可见,税收筹划的实施是增强 企业竞争力的一种有效途径。因此,房地产企业应该加强税收 筹划风险的防范,以此充分发挥税收筹划的重要作用。 一、防范税收筹划风险的必要性分析 我国的房地产企业是纳税大户,加之涉及的税种较多,使 得其在房地产调控政策下,不得不为了降低税收成本而重视及 采取许多纳税筹划措施。因此,房地产企业必须做好税收筹划 方面的风险控制工作,尽可能地采取合理的措施进行税收规 避,从而在取得最大化经济利益的同时,把风险降到最小化。 现阶段,我国房地产企业承担着较重的税收负担,税收筹划的 实施有助于企业降低经营成本,提高经济效益。房地产企业经 过相关研究和税收筹划的实施,能够有效地降低房地产企业税 负,从而减少企业在这一方面上的资金占用,进而促使企业有 更多的资金用来进行项目的投资和开发,增强企业的竞争力, 确保房地产企业能够在激烈的市场竞争中更好的生存与发展。 二、房地产企业面临的税收筹划风险 1.税收筹划方案风险 对于房地产企业来说,每个企业实施的税收筹划方案的含 金量不同,这与方案筹划者所具备的知识体系、商业思维以及 对市场环境和相关税收法律法规政策了解和掌握的情况有密切 的关系。因此,房地产企业所面临的税收筹划方案是否具有风 险性,风险程度等都是一个未知数。这就要求方案的设计者不 仅需要具有完善的专业知识体系和较高的专业素养,同时还需 要具有较强的市场洞察能力,对相关政策的变化能够迅速做出 相应的反应。方案设计者能力的缺乏,会致使整个方案不具有 可行性,甚至存在于我国相关税收法律法规政策体系相违背之 处,这将极有可能引发税收筹划方案风险。 2.税收筹划政策选择风险 税收筹划政策选择风险是指房地产企业在实施税收筹划的 过程中,运用国家在税收政策上存在的税收优惠、政策导向及 税收政策进行筹划,对自身的经营行为及活动方式进行合法的 转移或者转变,从而实现减少税负的目的。然而实际上,房地 产企业的税收筹划者对相关政策的认知程度、理解和掌握税收 政策上本身就存在着较大的风险。一旦税收筹划政策选择不够 恰当,就会触及法律,从而引发税收筹划政策选择风险。 3.税收筹划操作风险 房地产企业在实施税收筹划的过程中,应该以我国税收相 关法律法规政策规定作为参考依据。然而,我国在这一方面的 法律法规上还不够完善,存在一定的政策理解模糊之处。因 此,房地产企业在税收政策把握上,税收筹划工作人员会感到 存在一定的困难,这就给房地产企业在具体操作中存在税收筹 划操作风险,造成不必要的损失。 4.房地产企业经营活动风险 税收筹划是房地产企业相关工作人员以国家相关政策为主 要依据,对企业的经营活动进行合理的调整,以此达到降低税 负的效果 [1] 。也就是说,税收筹划的实施与房地产企业经营活 动的变化具有一定的关系,并且在实施税收筹划后,企业的经 营活动需要严格遵循企业选择的相关税收政策进行。但房地产 企业经营活动的地点、范畴、周期等均会受到一定的局限,而 这也将在一定程度上影响房地产企业的经济行为,况且房地产 经营本身就是千变万化的,税收政策也是在不断更新变化中, 一旦房地产企业在经营活动上出现了偏差,或税收政策出现了 更新或变化,而税收筹划者与筹划执行者房地产企业沟通不畅 通,将可能与税收筹划的方向相偏离,就极有可能引发经营活 动风险,难以实现税收筹划降低税负的目的,还可能造成不必 要的经济损失。 三、房地产企业防范税收筹划风险的有效措施 1.完善税收筹划风险管理机构设置和制度设置 房地产企业的税收筹划不管是在专业机构指导下,还是本 企业员工进行的税收筹划,都应该在房地产企业设置税收筹划 风险管理机构,同时要配备综合素质高、职业道德素养强的的 高水平税收筹划人员,最大限度地降低税收筹划风险的发生。 此外,还要完善税收筹划风险管理制度,提高税收筹划方案的 质量,并定期对税收筹划风险进行评估及认定,在进行税收筹 划风险管理制度设置时,避免独断专行决策带来税收筹划风 险,实行领导负责制,划分和明确岗位职责、进行量化考核, 及时化解税收筹划风险。 2.加强对税收筹划风险所涉及相关法律法规的学习 为了有效防范房地产企业税收筹划风险,增强房地产企业 的竞争力,作为房地产企业税收筹划管理并执行的工作人员, 应该全面、准确地了解和掌握我国涉及房地产行业的相关法 律法规,这也是房地产企业实现战略目标的一项重要基础工 作 [2] 。目前,我国政府对房地产行业的发展十分关注与重视, 在这样的背景下,政府有关部门出台了一系列相关税收的法律 法规和政策,其对房地产企业的发展具有重要的影响。因此, 房地产企业执行税收筹划人员应该加强对相关法律法规的了 解,并根据房地产企业自身的实际情况和外部环境,科学、合 理地制定税收筹划风险防范措施。 3.提高税收筹划工作人员的综合素质 一是设置专门的部门负责对相关税收筹划工作人员的培 训,不仅需要加强对其岗前培训,同时还应该定期组织在职培 训 [3] 。针对岗前培训,应该对受训工作人员的金融管理能力、 财务管理能力、相关法律法规的熟悉程度以及风险防范知识的 掌握等进行综合的考量,尽可能地选择聘用一些具有较高综合 房地产企业税收筹划的风险及防范措施 高艳华 (北京泰益德置业集团有限公司,北京 100005) 148 财 务 审 计 能力的税收筹划工作人员。二是对于相关工作人员的在职培训 来说,应该促使其能够及时的了解和掌握最新的税收政策及税 收筹划动态,税收筹划理念及防范税收筹划风险意识传授给相 关工作人员,做到与时俱进;三是要对税收筹划工作人员的开 展职业道德培训和风险警觉能力的培养,加强房地产企业税务 筹划风险控制的能力。 4.加强对增值税发票所涉及税收筹划风险的管理 税收筹划风险中更应该注意增值税发票取得带来的税收筹 划风险,增值税实行以发票控制纳税的制度体系。这就需要房 地产企业相关工作人员对增值税发票的取得、保管以及管理引 起足够的重视,并加强对增值税发票管理制度体系的完善 [4] 。 因此,房地产企业应该设置专门的财务工作人员负责对增值 税专用发票的管理,对发票获取、保管、开具、申报等各个环 节的管理和控制具备风险意识。构建完善的发票使用内部控制 制度体系,定期的严格检查增值税发票的使用和管理情况。例 如某房地产企业取得增值税专用发票时,首要任务就是对其 进行严格的检查,首先,检查发票的内容是否为可抵扣的项 目;其次,检查发票的填写是否正确,符合开票要求;最后, 经过严格检查后,将发票妥善保管,防止遗失,并在规定的时 间内,将发票在系统认证,同时做好账务处理,及时化解增值 税发票所涉及税收筹划风险。 四、结束语 综上所述,房地产企业在发展的过程中,所面临的成本压 力较大。因此,其应该全面认识到税收筹划的重要性,注重提 高风险防范意识,积极采取一定行之有效的措施加强对税收筹 划风险的防范,从而充分发挥税收筹划的重要作用。 参考文献 [1] 李赛美.关于房地产企业税收筹划的几点思考[J].中国乡镇企 业会计,2018, (12)53-54. [2] 张伟泽.房地产企业税收筹划问题研究[D].黑龙江八一农垦大 学,2016. [3] 纪晓芳.中小型房地产企业税收筹划研究[D].云南财经大学, 2014. [4] 李刚.浅析房地产企业税收筹划的误区[J].现代经济信息, 2013, (14)174-175. “秘密”进行,而对是否要将工资公开透明也是现代比较争 议的问题。然而,在笔者看来,将薪酬制度透明化,可以更好 地激励企业员工。因为,即使企业采用保密的态度,然而企业 的员工通常都会互相打听,无法做到真正的“保密”。所以, 国有企业完全可以采用薪酬制度透明化的手段,让企业员工可 以在明面上进行对比,这样企业员工之间就可以通过薪资的差 距,认识到自己有哪些不足,从而可以积极地改正和完善自 己,可以更好地促进企业员工的自我发展,这对企业的人才发 展战略有着十分有效的帮助 [5] 。 4.对企业的绩效薪酬考核体系不断优化 时代在发展、社会在进步,国有企业的制度也要不断进行 完善和优化,充分地做好与时俱进,才能够更好地保证企业的 健康发展。特别是员工的工作绩效问题,之所以通过绩效工资 的方式分配员工的薪酬,主要就是为了能够激发企业员工的 工作热情,提高他们的工作积极性,而设计的一种薪酬发放的 模式。然而,想要能够使工作绩效充分地发挥作用,就要保证 工作绩效的评价标准能够更加的科学合理。而工作绩效的评价 标准也不能过于固化,也许当前适合的在未来就不一定合适, 这就需要国有企业能够灵活地进行调整,使其能够更符合企业 的实际情况。而且,有些工作绩效的评价标准并不能十分的明 确,无法制定清晰的量化标准,难以准确地计算员工的绩效薪 酬。针对这个问题,就需要国有企业能够建立科学合理的绩效 评价体系,使企业的员工能够满意现有的绩效薪酬,提高企业 员工的工作热情 [6] 。 5.根据员工的岗位与业绩分配薪酬 现代国有企业需要结合员工的工作岗位,有针对性地分配 薪酬,这样才能够使员工感受到企业对他的重视。首先,国有 企业要根据员工岗位的重要性、个人业绩以及工作态度等实际 情况,对员工的薪酬进行确定;其次,国有企业针对员工不同 的岗位差异,岗位薪酬也要有针对性差异,合理地控制薪酬, 这样才可以充分的调动企业员工的工作热情;最后,国有企业 还要结合员工的考核结果,对员工进行量化考评,科学合理地 分配员工的绩效工资以及奖金等。国有企业通过完善薪酬的考 核体系,提高对优秀员工的薪资待遇,不仅能够有效地留住企 业内部的优秀人才,还可以更好地吸引外部人才,使企业的内 部能够营造一种良好的竞争环境,从而有效地促进企业的良性 发展。 三、结束语 不管是任何企业还是任何单位,都是由人所构成的,优秀 的人才能够使企业获得更好的发展,留住优秀人才可以使企业 获得更大的经济效益。而想要留住优秀人才,就要在物质上满 足他们的合理需求,要使薪酬能够符合他们的劳动付出。所 以,国有企业想要保证自身的良性发展,更好地获取经济利 益,就要建立更加科学合理的薪酬制度,让每一个企业员工都 可以“劳有所得”,使他们能够在和谐、向上环境中工作,更 好地为企业发展贡献自己的力量。 参考文献 [1] 张林河.当前企业薪酬管理中存在的问题及其应对措施研究 [J].山东工业技术,2017, (13)269-269. [2] 张海涛.当前企业薪酬管理中存在的问题及其应对措施研究 [J].人力资源管理,2018, (2)258-259. [3] 赵贵波.国有煤矿企业薪酬管理中存在的问题及解决策略[J]. 企业改革与管理,2017, (10)99,176. [4] 李虎.浅谈人力资源薪酬管理中存在的问题及解决对策[J].科 学技术创新,2017, (6)289. [5] 霍浩,魏凯,宋军华.企业人力资源薪酬管理中存在的问题及解 决措施[J].人力资源管理,2018, (6)163-164. [6] 吴仪.我国中小型企业薪酬管理的主要问题及对策研究[J].现 代经济信息,2018, (4)35-36. (上接第91页)

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