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政府投融资平台审计的现状及改进建议

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政府投融资平台审计的现状及改进建议

187 财 务 审 计 摘 要目前,政府投融资平台的建设和发展在审计流程、审 计机制、问责问效机制、审计工作的敏锐性等方面尚存在一些 问题。要改进政府投融资平台审计的现状,可以逐步完善政府 投融资平台的审计机制、健全政府投融资平台问责问效机制、 引入现代风险意识、强化审计理念、注重审计工作的人才队伍 建设。 关键词政府投融资平台;审计;现状;改进 一、研究背景 为了更好地规范政府投融资平台的建设和发展,引入审计 是必然选择。审计工作有着较强的“免疫”和“诊断”功能, 在国民经济良性发展方面有着积极的保障作用。对于政府投融 资平台发展中逐渐暴露的问题,审计工作一方面能在风险和危 机的提前识别、有效预防方面起到有效作用,另一方面也能通 过监督职能,规范政府投融资行为,提高财务信息的质量和水 平。我们应该发挥审计工作的积极作用,关注政府投融资平台 发展中的不规范、债务、风险等疑难问题,找到其发展中的不 足,进而制定科学、合理的解决措施,以促进其健康、有序、 持续的发展。 二、政府投融资平台审计中存在的问题 1.审计流程不够完善 目前,有些政府在打造投融资平台时,配套的审计工作流 程设计还不够完善。第一,审计工作的范围有局限。部分政府 在构建投融资平台的过程中,认为审计工作在实际运作过程 中,只限于项目造价方面,而忽略了其它方面的内容。审计范 围的局限将会影响到审计工作监督作用的覆盖面。第二,还有 部分政府在审计过程中对数据的采集和分析能力较弱,尚停留 在手工测算的阶段,没有及时引入现代信息技术,影响了工作 的质量和效率。第三,政府拥有审计工作开展的人才优势,相 比其它组织的审计而言应该更为便利,但是在具体工作中,由 于政府涉及的项目比较复杂和繁琐,往往审计工作需要同时兼 顾多个项目,使得审计流程要承受多重压力,流程再造刻不容 缓,否则将会影响审计工作的质量。 2.审计机制未实现常态化 目前,我国政府所采用审计机制中涉及全范围审计的每年 只有两次,而且这两次全范围的审计一般采用专项调查的方式 进行,在具体工作中主要针对政府投融资平台的债务问题而展 开,没有更多地涉及到其它环节。审计工作的有效性需要依靠 常规化机制来强化,而现阶段,有些政府在投融资平台建设中 还未形成全面的、常规化的审计机制。因此,在实际工作中, 往往只能识别那些深层次或者严重的财务风险问题,而不太关 注对潜在风险的识别和预防。从这个角度来说,没有常规化的 审计机制,政府投融资平台的发展将会缺乏有效监督。 3.问责问效机制不够健全 当前政府投融资平台的审计工作的重点在于对已经暴露的 问题进行事后调查,进而找到纠正的方法和措施。审计工作与 其它部门的联动机制尚未有效建立起来,也谈不上配合。因 此,有关政府投融资平台发展中存在的问题也没有通过合理的 渠道向外界进行公开,问责问效机制的力度还不够。这使得有 关责任人应该追求的责任可能难以得到落实,机制本身的威慑 作用也也得不到相应的效果。长此以往,审计工作将会变成单 纯的程序化工作的一部分,不利于对政府投融资平台经营中的 各类风险进行有效预防,也难以保障国家财政资金的安全。 4.审计工作的敏锐性不够 对政府投融资平台实施审计的过程中,各级审计机关是中 坚力量。审计工作的有效性与审计工作人员的素质密不可分, 而在实际审计工作开展中,各级审计机关和部门的工作人员对 审计的理解较为局限,眼光敏锐性不够,更多的是考虑本领域 内的问题,工作中各行其是,对工作整体性的把握不够。如果 长期以这样的态度来开展审计工作,势必会对审计工作的效果 和效率产生不利影响,甚至会逐渐降低审计人员对风险的敏锐 性。内部如果缺乏专业人才,还要从外部聘请专家,也会对工 作效果产生一定的影响。 三、改进政府投融资平台审计工作的建议 1.逐步完善政府投融资平台的审计机制 针对政府投融资平台审计机制方面的问题,应该对平台进 一步完善。第一,构建常规化的审计工作机制。常规化的审计 工作应该不只是局限于对政府债务的关注,还应该考虑全局, 对于投融资平台的各方面内容都应该实施审计,以保障审计工 作的完整性和全局性。第二,制定有关政府投融资平台审计方 面的规范,对于审计过程中涉及的审计目标、审计流程应该进 行重新设计。同时,审计工作的评价机制等问题都应该有相应 的执行规范,要保证审计流程的所有工作都能做到有章可循。 第三,统一审计工作流程,完善规章制度。根据政府相关文件 的指示,参考财政部、银监会等部门的要求,政府应该统一审 计工作的流程,并制定与之配套的规章制度,以提高其执行 力,保障审计目标的达成。第四,要加强审计机制的落实和推 进。审计工作是审计机制的一部分,需要依靠审计机制来保证 其执行效果。因此,政府投融资平台审计工作的推进,应该从 加强审计机制的落实着手。 2.健全政府投融资平台问责问效机制 第一,要转变市政基础建设模式,逐步抛弃粗放式的建设 方式。这样就能改善资源错配的情况,提高资金利用效率,不 断降低平台建设和发展成本。第二,要规范投融资平台的问责 问效机制的指标体系,除了关注GDP之外,还应该综合考虑投 融资平台的运营效率。第三,对官员实施考核时,要将问责问 效机制与平台建设和发展进行合理匹配,对官员利用举债换取 政绩的短期行为进行监督,保障公共资源的使用能够落实到基 础设施和公共服务上去。 3.引入现代风险意识强化审计理念 传统的审计模式在识别和控制审计风险方面存在一些不 足,引入现代风险意识的目的在于强化政府投融资平台的审计 理念。运用现代风险意识,能够帮助审计人员主动识别与控制 风险,通过对审计风险的降低进而提高审计效率。为了更好地 保障政府投融资平台的资金能够服务公共事业,审计部门和机 构应该在实施审计时,重点抓住平台的债务问题进行审查,以 债务问题为切入点,促使政府规范投融资平台以达到合理经营 的目的,进而保障地方经济的健康发展。另外,考虑到审计目 政府投融资平台审计的现状及改进建议 孙晓伟 (瑞华会计师事务所(特殊普通合伙)上海分所,上海 200120) 188 财 务 审 计 标的延展性特点,审计工作在加大覆盖面的同时,需要兼顾工 作质与量的双重考验。引入现代风险意识,能够帮助审计人员 从全局的角度更好地熟悉政府投融资平台的运行机制,根据平 台内外部环境的分析评估可能遭遇的风险,有针对性选择重大 风险项目和内容进行重点审查。当然,引入现代风险意识也是 合理分配审计资源的明智选择,出于进一步提升审计效率的目 的,常规化的审计工作应该从前端(包括供应断、生产端)入 手,从全流程的角度避免成本费用的浪费。 4.注重审计工作的人才队伍建设 审计工作本身具有较强的专业区分度,流程设计中需要许 多专业化的审计人才进行投入,因此,注重审计工作的人才队 伍建设,是改进政府投融资平台审计工作的有力保障。第一, 要着力提升审计工作人才队伍的胜任力。由于政府投融资平台 的需要,审计人才队伍还应该将投融资相关的专业素质和技能 融合到日常的培训项目中去,让审计与投融资知识有机结合, 不断充实审计人员的综合素质和能力。第二,要积极发挥政府 投融资平台内部审计人员的作用,加强内部监督机制的作用。 因此,平台在建设和发展过程中,应该有意识地引入内部审计 人才,在保证平台正常运转的前提下,尽量依靠内部审计队伍 解决审计问题。如遇到疑难问题需要借助外部审计力量的介 入,再科学、合理选择外部审计人才加入审计过程,以弥补内 部审计资源不足的情况。第三,注重审计人才队伍的建设。在 对口的专业领域内,依靠审计人才进一步强化审计流程对平台 的引导和监督作用,更大程度地提升审计工作的效率,进而发 挥审计资源的最大效用。 四、结论 为了更好地推动当地经济的发展,地方政府投融资平台的 建设需要不断从内部着手加强管理,有针对性地解决平台建设 与发展中的疑难问题。审计工作在解决平台建设和发展中的问 题方面有着较为显著的作用,虽然审计工作的推进也面临着很 多难题,但是总的来说,政府投融资平台审计工作的深入是经 济发展的需要,也是满足进一步规范公共设施建设和公共服务 提供的要求。在外部环境日益复杂化的背景下,政府投融资平 台审计工作也需要转变观念,不断探索和创新工作流程和工作 方法,在实践中既要积极发挥审计工作本身的监督职责,也要 在监督的前提下,不断完善投融资平台的建设,以推动地方经 济的发展。因此,政府投融资平台审计工作还需要不断改进。 参考文献 [1] 张洁梅,王钰沛,张玉平.利益相关者视角的地方政府融资平台 风险管理研究[J].管理评论,2019, (3)61-70. [2] 佚名.地方政府投融资平台市场化转型的现实困境与路径思考 [J].金融与经济,2018,496(12)92-95. [3] 佚名.地方政府投融资平台公司的财务转型[J].财会月刊, 2018,842(22)64-69. 效性。此外,企业要在综合审查各单位的现状及预算方案的基 础上,依据预算方案划分各单位资金分配等级以及预算执行目 标,下属企业在开展预算执行工作时,要依据预算编制科学开 展工作,从而确保资金预算的执行力。另外,资金预算方案一 经完成,各部门就要依据方案开展经营活动,在预算执行中出 现问题时,员工要继续执行预算方案,并及时上报管理层,从 而加强资金预算编制的科学性,提高预算执行力。 2.完善资金预算管理制度 我国电力多经企业要加强资金预算管理,就要建立健全的 资金预算管理制度。在这一过程中企业管理层要不断增强自身 的资金预算管理意识,正确认识资金预算管理对提升企业经济 效益的重要作用,并在企业中普及资金预算管理理念,使员工 树立预算管理意识,开展集约式资金管理工作,并依据企业的 发展现状以及未来发展目标等完善管理制度,增设资金预算管 理部门,并给予其一定的资金预算审批权限,企业在编制整体 资金预算方案以及各下属企业的资金预算方案时,要组织预算 部门参与编制过程,各下属企业的预算审批以及资金使用计划 都需资金预算管理部门与相关部门协作进行审批。同时企业要 完善资金预算管理的监督与审批机制,加强监督部门对各下属 企业预算执行的监管力度,压缩计划外以及非生产性开支等, 确保电力多经企业重大项目的资金需求,推动现代化资金预算 管理的发展。此外建立信息管理系统,统一各下属单位的资金 预算系统,加强企业管理层对各下属企业资金的控制,通过资 金的合理调配,推动企业的快速发展。 3.提高资金利用率 电力多经企业要不断提高资金的利用率,以企业财务部门 为中心,开设完善度以及科学管理能力较高的资金预算管理机 构,积极组织相关机构参与资金预算管理,并在企业管理层引 导下,开展高效、合理的资金预算管理工作,从而确保资金管 理工作的合理性和有效性。在电力多经企业规模扩大至一定范 围时,企业要及时增设资金管理部门,并组织专业管理人员对 资金进行预算管理及运营管理,以实现企业经营目标。同时, 电力多经企业要不断加强相关管理人员的培训工作。比如;定 期组织管理人员参与专题讲座、思想教育以及专业培训等,使 员工树立正确的资金管理理念,并提升自身的业务水平,在实 际工作中注重现金管理,通过科学有效的资金管理方案提高企 业的资金利用率,最终提升电力多经企业的资金管理水平。 四、结束语 综上所述,市场经济环境下,电力多经企业的资金预算管 理存在着一系列问题,为推动企业的健康长远发展,电力多经 企业要提高预算编制与执行的科学性、完善资金预算管理制度 并提高资金利用率,从而提升电力多经企业的资金预算管理水 平,提升企业的经济效益。 参考文献 [1] 蒲晓萍.试分析电力企业资金集中管理与控制[J].现代经济信 息,2018, (20)225. [2] 张翼.对电力企业资金预算管理的认识与思考[J].中国集体经 济,2017, (8)234-345. [3] 邹晓瑞.电力多经企业财务管理中存在的问题及对策[J].企业 改革与管理,2017, (20)15-16. (上接第186页)

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