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营改增对企业会计核算的影响探讨

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营改增对企业会计核算的影响探讨

162 税务园地TAXATION FIELD 营改增对企业会计核算的影响探讨 陈名警 深圳赛格高技术投资股份有限公司 摘要随着社会主义市场经济体制不 断完善,改革深入推进,当前我国经济社 会发展已经全面进入了新常态,为了更好 地激发企业生存活力,引导他们充分发挥 应有的社会价值和经济责任,国家出台了 营改增政策。作为国家税制改革中的一项 重要内容,营改增政策的实施为企业发展 带来了很大的影响,既有有利的影响,也 有很多不利的影响,需要辩证地分析和研 究。本文对营改增对企业会计核算的影响 进行了深入分析探讨,提出了具体的对策 建议,以供参考。 关键词营改增;企业会计核算;影 响;发展;改进 随着全球经贸一体化进程有序推进, 新形势下各行各业发展都面临着严峻的挑 战,市场竞争日益激烈,经济转型正进入 攻关期。为了更好地促进增值税制度创 新,切实有效发挥增值税应有的作用和优 势,国家提出了加强税制改革的要求,出 台了营改增政策。该政策的实施,对企 业会计核算工作带来了诸多的影响,如何 有效应对营改增政策带来的不利影响,化 被动为主动,切实提高企业可持续发展能 力,成为当前研究的重要课题。加强营改 增对企业会计核算的影响探究,具有深远 的现实意义。 一、营改增改革背景与加强营改增政策 实施的重要性探究 在没有实施营改增政策之前,国家实 行的是营业税和增值税进行并行纳税的模 式,这种纳税体系存在一些不合理性,比 如企业完成税款缴纳后,没有及时体现出 增值税价税的优势,不利于税务体制改革 深入推进,同时两者融合的并行纳税模 式,还增加了企业重复缴税的负担,不利 于激发企业发展活力,对国民经济可持续 发展产生了一定的不利影响。 为了更好地适应社会主义市场经济发 展形势,全面激发企业经营活力,国家提 出了加强税制改革的重要理念,其中重要 的一项就是推行营改增政策。将原征收营 业税的项目改征增值税,有利于减少重复 征税,减轻企业负担,促进企业健康发展 具有重要的现实意义。 一方面有助于不断完善国家税收制 度。推行营改增政策,将直接避免国家重 复征税,从而降低了对企业经营带来的不 利影响,也有助于国家税收体制改革的深 入贯彻落地。另一方面实施营改增政策, 有助于进一步激发企业发展活力,一些行 业可以直接纳入到增值税范畴,进一步扩 大了增值税征收范围,降低了不合理征 收带来的不平衡影响,有助于在行业内部 形成更加健康的良性竞争氛围,此外加强 营改增政策的实施,也有助于进一步加快 行业改革,一定程度上缩小行业差距,从 而形成更加有利于促进经济社会发展的生 动局面,促进各行各业全面开花、有序 发展。 二、营改增对企业会计核算的影响研究 对于企业而言,国家实施营改增政 策,对其会计核算工作带来的影响是多方 面的,具体分析如下 一 营改增政策的实施影响企业经营 收入。 实施营改增政策,对于企业的经营 收入会产生一定的影响。由于营业税属于 税收制度体系中的价内税,也就是含税价 格,所以应税服务销售额需要纳入到全额 计税范畴进行统计,增值税属于税收制度 体系中的价外税,在进行税收额计算时可 以用当期销项税额扣除可抵扣的进项税额 进行计算缴纳,实施营改增政策之后,企 业成本入账价值与进项抵税额之间具有紧 密的联系,这样会影响企业的经营收入。 企业营改增政策后,所缴纳的增值税会不 断减少,对企业经营收入直接产生影响和 变化。 二 营改增政策的实施,对企业现金 流、利润核算等产生影响。 实施营改增政 策之前,企业现金流和利润发生变化的重 要因素和企业收入、成本费用、营业税税 金等具有紧密的联系,企业整体税负增减 变化与企业现金流变化呈现负相关关系, 企业受到预缴制度的影响,在缴纳营业税 时会导致现金流发生变化,他们需要先进 行税款缴纳,待相关的项目完成后可能进 行款项结算,进而进行找平处理。这样会 导致缴纳税款与应缴纳税款存在一定的不 相符情况,不利于企业会计核算工作的精 准开展。实施营改增政策之后,企业可以 在收到款项之后再进行税款缴纳,这样也 避免对现金流带来的影响,对企业经营活 动日常开展起到良好的支持作用。 三对企业所得税带来的影响分析。 企业会计核算体系中,重要的一项内容就 是进行所得税计算,所得税和企业的经营 收入和效益的实现密切相关。实施营改增 政策,一方面有助于减少企业应交流转税 税款,营改增政策实施之前企业缴纳所得 税是将全额营业税扣除后的税款部分。实 施营改增政策后,增值税会对这部分税价 予以抵扣。一定程度上提高了企业所得 税,对企业会计核算工作提出了新的要 求。另一方面实施营改增政策之前企业需 要支付的包括服务费、快递费、运输费等 在内的成本费用在缴纳所得税之前可以全 额进成本进行扣除,实施营改增政策之 后,该类成本费用中的进项税额可以抵 扣,降低了企业应扣除的成本。此外营改 增还会带来购进固定资产计税基础的变 化。比如交通运输业,原来按照 3 税率 缴纳营业税,现在按照 11 税率缴纳增 值税。计税基础的变化最终会影响计入成 本费用的金额,也会对企业所得税带来一 定的影响,也会间接影响会计核算工作。 四 营改增政策实施对企业票务管理 工作带来的影响分析。 实施营改增政策, 购买者为了降低缴纳税额,通常要求合作 方开具增值税专用发票从而进行税费抵 扣。国家政府为了进一步提高票据管理的 科学性,对发票开具情况等进一步提高了 监管力度,对增值税发票开具提出了更加 严格的要求,有助于企业票务管理工作规 范有序开展,降低不良风险,提高企业科 学化、合法化经营管理水平。 三、营改增背景下企业会计核算工作优 化对策 万方数据 ACCOUNTING LEARNING 163 为了更好地适应营改增政策带来的一 系列变化,提高企业会计核算科学化水 平,进而更好地促进企业可持续健康发 展,企业应当进一步优化会计核算工作, 具体对策建议如下 一 对营改增政策实施可能对企业经 营管理产生的影响进行全面分析。 一方面 要对国家营改增政策进行深入研究,对营 改增政策实施可能带来的变化,产生的影 响等进行全面分析,进而为企业成本管 控、现金流管理等方面决策的制定提供重 要的数据支持。另一方面要提前谋划,结 合营改增政策实施要求进一步完善企业财 务管理制度,引进先进的管理理念,切实 提升财务管理科学化水平。 二加强财务会计核算人员队伍建 设。 要加强知识培训,开展全面的政策培 训,引导财务人员迅速了解和掌握营改 增政策的具体要求,结合实际研究增值税 核算方法,对会计核算各个环节进行综合 分析,制定更加清晰的工作流程,加强增 值税发票使用保管,加强发票抵扣认证精 细化管理,还要和当地有关的税务部门等 加强沟通,建立更加协同完善的税务系统 控制体系。对发票销售等各个环节加强监 管,积极转变财务人员的思想观念,提高 他们的危机意识,引导他们深入研究营改 增政策应对机制,探索更加有效的提升企 业经营利润的方法。 三 加强会计核算方案和流程调整优 化。 一方面企业要提高对会计核算重要性 认识,结合营改增政策的新要求,进一步 完善企业会计核算方案。根据企业生产经 营状况确保不同的税务方案,有效控制各 类税务风险,加强风险全面排查和监督, 发现问题及时纠偏,按照等级进行划分, 探索最适合企业实际的税额计算方法,从 而提高财务会计核算科学化管理水平,另 一方面要加强会计核算流程优化,根据企 业发展战略,对会计核算流程不断进行 创新,完善基础管理工作,加强会计应用 管理,构建完善的会计核算数据库管理 体系,加强信息自动化检测和动态监督, 更好地提高企业会计核算的精准性和系 统性。 总之,营改增政策的实施对企业会计 核算带来的影响是多方面的,只有结合企 业实际,针对性完善相应的制度,加强监 督管理,加强政策研究和合理预测,提高 队伍建设水平,才能更好地总结经验,降 低不良风险,促进企业实现更大的经济效 益和社会效益。财 参考文献 [1] 程翠梅 . 浅议“营改增”对企业经 营活动及会计核算的影响 [J]. 山西建筑, 2018 08. [2] 吴雨珊,赵纪宗 . 营改增对企业 会计核算的影响探讨 [J]. 现代经济信息, 2018 02. [3] 张坤 . 营改增对企业会计核算的影 响探讨 [J]. 中国市场, 2015 12. [4] 霍春梅 . 营改增对企业会计核算的 影响探讨 [J]. 低碳世界, 2018 03. 会经济的发展,必须从税务部门及企业自 身两个方面进行整改。 一税务部门应改革宣传手段,普及 税收优惠政策 税务部门应重点改革宣传手段,普及 税收优惠政策,使纳税人深入了解政策及 所需条件。第一,提升基层税收工作人员 的思想认知。部分税收工作人员将宣传企 业所得税税收优惠、纳税筹划作为额外的 工作量,不愿意进行企业所得税税收优惠 及纳税筹划的宣传,这种思想意识是不正 确的。必须要改变这样的思想意识,可通 过会议学习、内部监督等方式使税务人员 正确认识自己的职责。贯彻落实党中央人 民群众利益高于一切,大力促进民营经济 发展的政策,在宣传过程中尽职尽责,务 必进行广泛、有效地宣传。第二,改变宣 传形式。过去企业所得税税收优惠及纳税 筹划的宣传形式有些华而不实,并没有 起到应有的效果。必须要加强税务人员同 企业人员的沟通,更多强调务实而非枯燥 的法条宣传。可在公众号、宣传册、宣传 栏上以案例的形式进行普及,提高宣传的 效果。 二企业需要充分认识自身特点,提 高纳税筹划意识 企业所得税的税收优惠通常与企业的 自身特点相关。从企业类型上看,以高新 技术企业为例,高新技术企业的企业所得 税率为 15,部分符合申请条件的企业即 可向科技局申请高新技术企业,享受 15 的优惠税率。此外,高新技术企业对研发 投入也有要求,其在计算企业所得税的过 程中同样享受加计扣除优惠,从而提高税 前扣除金额,适当减少企业所得税,一举 两得。从企业所属区域上看,部分企业设 立在新疆、西藏等西部大开发地区,我国 企业所得税对设立西部大开发地区的企业 也有相应税收优惠。如若符合西部地区 鼓励类产业目录中规定的产业项目为主 营业务,且其主营业务收入占企业收入 总额 70 以上的企业即可享受 15 的优 惠税率。从企业性质上看,农林牧渔、基 础投资企业也有特殊的税收优惠。企业所 得税法规定对从事农林牧渔业项目的所得 可以免征、减征企业所得税;从事国家重 点扶持的公共基础设施项目投资经营的所 得,自项目取得第一笔生产经营收入所属 纳税年度起,给予“三免三减半”的优 惠。企业在了解上述政策的基础上,即可 进行企业所得税纳税筹划。 三企业大力引进、培养纳税筹划专 业人才 一方面,在引进人才方面。企业需要 通过综合考虑,提高人才待遇、福利及保 障,其所能给企业带来的经济效益远远能 够覆盖为引进人才而支出的成本,也能刺 激人才为企业的发展做出必要的贡献。另 一方面,企业也要善于培养企业所得税纳 税筹划人才。通过授课、举办讲座、学习 交流、报销考试、考证费用的形式来培养 人才,鼓励企业财务人员的学习,提升财 务基础,提高企业竞争力。 四、小结 总的来说,优惠政策的应用是企业进 行纳税筹划的主要思路之一,充分利用税 收优惠政策进行企业所得税纳税筹划离不 开税务部门的有利宣传和企业自身的深入 解读与应用。通过纳税筹划能提高企业经 济效益,实现社会资源优化配置,形成政 府与企业的良性互动。财 参考文献 [1] 胡绍雨 . 基于利用税收优惠政策视 角的企业所得税纳税筹划探究 [J]. 财会研 究, 2015 5 10-14. [2] 李维刚,刘婷婷 . 中小企业所得税 纳税筹划研究 [J]. 中国管理信息化, 2015 7 59-60. 上接第161页 万方数据

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