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营改增后房地产企业如何加强内部控制

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营改增后房地产企业如何加强内部控制

162 税务园地TAXATION FIELD 营改增后房地产企业如何加强内部控制 王学菊 商丘新业基础设施建设开发有限公司 摘要“营改增”是在 2016 年 5 月 1 日起全面实施的税务制度,这一制度的实 施,一方面可以减少房地产企业的经营压 力,使得国家整体经济环境更加问题,同 时还可以进一步推动国家经济发展。然 而,在实际实施的过程中,房地产公司难 免会受到新税务制度的影响,从管理、经 营上都会出现一些变化。本文主要是结合 实际情况,对房地产企业如何加强内部控 制进行分析,以期为今后开展的相关工作 提供宝贵经验。 关键词营改增;房地产企业;内部 控制 在以往的税收制度中,营业税与增值 税是主要的构成部分,然而其中却存在诸 多不完善之处,增值税在流通的过程中也 无法形成完整的链条,这些都会对企业经 营、市场经济发展造成诸多影响。因此, 如何建立起完善的税收制度已经成为国家 相关部门需要考虑的一项重要问题。“营 改增”正是在这一时代背景下诞生的新税 收制度,为房地产企业的各项财务、管理 工作带来了较为严峻的挑战。 一、“营改增”概述 “营改增”主要是指将企业在经营过 程中需要交纳的营业税的应税项目改为交 纳增值税,可以帮助企业减少产品、服务 增值部分的税务征收,使得企业在交纳税 款的过程中可以有效避免重复征税,在一 定程度上减小了企业的经营压力,是我国 一项重大的税制创新。这一税收制度的实 施,是为了在最大程度上减少企业税赋, 促进当前国内税收制度的进一步完善,对 于加快产业升级与转型而言具有重要的现 实意义,同时也为我国高端服务行业的进 一步发展创造了较为有利的经济环境与条 件 [1] 。目前,“营改增”在提出到全面实 施一共经历了三个重要阶段第一阶段, 是“营改增”初步试点阶段,在 2012 年 1 月 1 日,上海、北京、江苏、福建等地 的交通运输、现代服务行业中的一部分开 始实施“营改增”;第二阶段是 2013 年 8 月 1 日“营改增”试点区域、范围得到 进一步扩大,不仅在现代服务以及交通运 输行业中实施,同时又新增加了广播影视 行业、邮政业,电信业也在 2014 年 6 月 1 日在全国范围内实施“营改增”,促进 “营改增”的进一步发展。第三阶段,在 2016 年 5 月 1 日,“营改增”在全国各个 行业全面实施,最大程度上减少了企业需 要交纳的税款,为企业以及社会经济的进 一步发展提供了充足动力。 二、“营改增”后房地产企业内部控制中 存在的主要问题 虽然“营改增”的实施,有效减少了 房地产企业的税赋,但却也在一定程度上 增加房地产企业内部控制的管理难度,为 企业发展带来诸多挑战。 一 相关工作人员对增值税认知不够 全面 在以往经营的过程中,房地产企业一 直是交纳营业税,对于关于营业税的法律 知识、会计处理、纳税业务等方面的相关 问题较为了解,对于增值税却并不是十分 了解,加之增值税本身就具有一定的复杂 性,各项管理制度均十分严格,这些都为 财务人员、管理人员的各项工作带来诸多 困难。据相关数据显示 如表 1,现阶段 大部分房地产企业中,能够完全掌握各项 增值税各项制度、业务等的财务、管理人 员数量十分有限 [2] 。根据对某一地区 162 家房地产企业的调查显示,目前大部分企 业优秀财务管理人员人数,主要是集中在 610 人之间,而 15 人的情况也相对偏 多,所占比例分别是 39.5 和 25.3,而 优秀财务管理人员超过 10 人的企业所占 比例,不足 35,这也就可以在一定程 度上说明,现如今企业财务管理人员,普 遍存在无法充分掌握增值税相关业务、法 规的情况,需要在今后着重培养。 二 业务流程更加复杂 “营改增”的实施,增加了企业的业 务流程与内部控制管理环节,而相关工作 人员的各项工作也是更加复杂,新增的增 值税发票领用、保管、使用、计算机交纳 增值税等业务,都对现阶段财务、管理人 员的个人能力提出了新的要求。然而,由 于“营改增”实施时间相对较短,企业缺 乏较多时间进行充足准备,引起及其容易 出现业务流程控制失效的情况,在一定程 度上影响到了“营改增”的实施,同时增 加了公司的税务风险,对于企业今后的发 展产生诸多不利影响。 三 会计信息系统复杂 受到“营改增”的影响,房地产企业 的会计核算方式、结果等都会出现一些变 化,会计科目不仅是需要增加应交税费、 应交增值税、未交增值税二级科目,同时 也需要增加进项税额、减免税款等诸多项 三级科目,在计算金额时,由于营业税、 增值税性质之间的差异,企业的成本、收 入确定环节,也需要作出相应的调整,这 些都在不同程度上增加了房地产企业的计 算难度,其准确性也会在慧姐影响到现金 流量表、利润表等数据信息。目前,房地 产企业在会计信息系统这一方面仍然是不 够完善,在部分计算环节仍然会出现一些 问题,为企业发展带来一些风险。 三、“营改增”下加强房地产企业内部控 制的有效途径 表1 优秀财务管理人员统计表(n162) 0 人 15 人 610 人 1115 人 15 人以上 企业数量 2 41 64 32 23 所占比例 1.23 25.3 39.5 19.75 14.22 数据来源艾瑞咨询 万方数据 ACCOUNTING LEARNING 163 一 重视员工素质培养 “营改增”全面实施以后,企业财务 人员在实际工作中,极有可能因对增值税 政策的理解出现偏差,出现少记、漏记、 计算错误等情况,甚至还会出现增值税发 票少开、代开发票等行为,这些有意或无 意的行为,都会导致房地产企业出现违法 罚罪行为,而企业也会面临着税赋风险、 刑事风险等,对于企业今后发展会产生诸 多不利影响。因此,在今后房地产企业必 须要针对员工的综合素质以及个人业务能 力、理论知识掌握以及对法律知识的了解 程度予以培养。一方面,企业可以通过增 加内部培训的方式来实现,定期或不定期 对员工进行全方面的培训,结合国家现行 的法律条例以及会计法中的相关内容,对 财务、管理人员进行理论、业务能力上的 培训,提高财务、管理人员个人能力,进 而加强内部控制;另一方面则是可以引进 具有专业知识、实践经验的优秀人才,增 强企业的人才储备,为内部控制与管理工 作的进一步完善累积深厚的人力资源。 二 优化业务处理流程 为了保证房地产企业各项工作的有序 进行,加快推动我国税制变革,企业在今 后发展的过程中就需要根据增值税管理的 相关要求,对业务处理流程进行优化。首 先,企业需要结合自身发现现状,建立起 完善的会计制度,保证会计制度的完善与 可行性,其中需要对每一个具体岗位、员 工职责进行明确规定,为不同岗位工作人 员开展的工作提供参考 [3] 。对于一些关于 增值税的业务内容,也需要进行细化,充 分做好事前的准备工作。除此之外,房地 产企业也需要对内部会计信息处理系统做 出进一步完善,保证会计会计信息系统、 流程可以完全符合国家各项政策要求,避 免出现计算错误的情况。 三 加强对纳税风险的控制 由于增值税本身就具有一定的复杂 性,从发票领取、保管到最后的使用环 节,都有严格的法律规定。因此,为了避 免出现税务问题,减少对房地产企业的负 面影响,企业必须要重视对税赋风险进行 有效把控,严格遵循法律法规,在运行的 过程中优先选择可提供进项税发票的企业 作为合作伙伴,并在法律许可范围内,尽 可能获得进项税额抵扣发票,从而实现对 纳税成本的控制。在此基础上,企业还需 要设置专门的组织结构,对增值税的各项 工作予以有效监督,保证增值税发票可以 正常使用,减少企业纳税风险。 四、结束语 综上所述,“营改增”在经过试点以 后,于 2016 年 5 月 1 日正式在全国实施, 为房地产企业的经营与管理带来诸多挑 战。目前,“营改增”对房地产企业内部 控制管理的影响主要是体现在控制环境、 控制程序、会计信息系统等诸多方面,为 了更好的适应的当前新的税收制度,房地 产企业在今后发展的过程中就应该重视员 工素质培养、优化业务处理流程、加强对 纳税风险的控制等诸多方式,来全方位提 高企业内部控制与管理的有效性,为企业 今后的经营与发展奠定有利基础。财 参考文献 [1] 郑玉欣 .“ 营改增 “ 后房地产企业 内部控制体系的改进完善 [J]. 财会学习, 2018 24 160-161. [2] 张施怡,罗杰思,黄谣 . 常德市房 地产企业 “ 营改增 “ 后涉税风险调查研究 [J]. 现代商贸工业, 2019 3 86-87. [3] 常俊强 . 房地产企业税务内部控制 研究 [J]. 中国经贸, 2018 15 142-143. 应该正确全面的相关的税收策划资料的制 定,合理的根据税收的优惠政策有效的进 行税收的工作,制定与实际相符合的纳税 筹划方案。最后,在实际的“营改增”运 行后,部分企业在前期会受到税收变更的 影响,使得自身的税收负担和压力加大, 可以有效的借助政府的相关支持和补贴政 策进行改善,为国有文化企业的发展做良 好的资金支持 [3] 。 三 加强企业内部控制建设 “营改增”的实践中,对国有文化企 业来讲也是存在一部分风险和危害的,部 分企业工作人员在工作上的失误会造成涉 税的风险,并且可能会触犯相关的法律法 规。因而有效的加强企业内部的控制和管 理,可以文化企业发展的同时,企业的工 作人员的行为和管理更加优化。首先就是 有效的整理会计的核算体系,促进相关财 务活动的健康进行。传统的会计核算机制 可能会出现企业偷税漏税的现象,但是将 文化企业的相关财务管理人员进行增加和 优化,可以促进相互之间的监督的同时, 提升财务核算数据的准确性。通过这样的 方式,促进财务人员的专业素养的提升, 实现会计核算管理的有效运行,有效的避 免漏税的发生。 四 强化文化企业上下游之间的沟通 交流 从现阶段的状况来分析,营业税作为 “营改增’改革的前期发票形式,因为上 下游之间的沟通问题,导致部分企业改革 前的营业税的发票的不能够进行报销和抵 扣。因而有效的强化文化企业上下游之间 的沟通和交流,可以全面实现国有文化企 业纳税的最优化。另外,上下游企业有效 的根据产品的价格变动进行合理的规划和 商量,使得各阶层企业的税收能够得到有 效的平衡,从而推进上下游企业的共同进 步和发展 [4] 。 三、结束语 “营改增”的税收环境下,国有文化 企业对自身税收筹划以及财务员工工作素 养等等方面的优化和分析,有效的制定相 应的税收对应策略,利用相关的优惠税收 政策和政府补贴,实现企业利益的最大 化。财 参考文献 [1] 徐新兰 .“营改增”对国有地勘企 业的影响与对策浅析 [J]. 中国集体经济, 2018 09 90-91. [2] 杜可爱 .“营改增”对国有建筑企业 的影响及对策研究 [J]. 纳税, 2018 02 39. [3] 吴琼,韩利红,齐海 . 营改增对国 有企业财务管理的影响及对策研究 [J]. 河 北企业, 2017 11 56-57. [4] 李艳华 . 浅议“营改增”背景下建 筑企业如何进行成本控制 [J]. 当代经济, 2016 14. 上接第161页 万方数据

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