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医院经济事项合同审计的关键点

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医院经济事项合同审计的关键点

ACCOUNTING LEARNING 149 医院经济事项合同审计的关键点 余旭珊 广州市第十二人民医院 摘要经济事项的合同签订是维护合 同双方利益公平,制约合同双方行为,明 确双方责任的一把利器。对于医院经济 事项合同审计,我们不但需要常规进行 事前、事中、事后审计,更需要注意其中 的关键点。不管对于支出类经济事项,还 是收入类经济事项,都要进行有意识地进 行事前规范的合同签订,形成合同会审制 度,建立一系列规范的合同模板,加强合 同备案登记,以求将经济事项合同规范 化,制度化,将合同风险降低,保证医院 的利益与资产安全。 关键词经济事项;合同规范化;关 键点 一、经济事项合同审计的现状及重要性 随着国家经济发展,医院的经济事项 也越加繁多,改革的进一步深化,医院 很多服务都进行了外包,例如清洁服 务、食堂服务、秩序维护服务、被服洗涤 服务等。除了外包合同还有其他应运而生 的财产保险合同等新兴合同。这些经济事 项都需要签订规范的合同,来维护双方的 利益,保证医院的财产安全,服务有序。 2012 年颁发的行政事业单位内部管理 规范中关于合同管理的规定是否实现 合同归口管理;是否明确应签订合同的经 济活动范围和条件,是否有效监控合同履 行情况,是否建立合同纠纷协调机制。 医院的经济事项签订的合同主要包括 收入合同和支出合同两大类,其中支出类 合同包括物资采购、基建工程、外包服 务以及设备维修类合同。收入合同包括了 各类团体医疗服务合同,目前经济事项签 订的合同种类繁多,数量愈加庞大,但仍 存在许多经济事项未签订合同,或者合同 签订不规范现象。支出类合同容易引发所 采购的物资不满足需求、后续服务跟不 上,工程存在质量问题等一系列风险,收 入类合同则会直接导致所提供医疗服务收 不到相关款项,形成坏账,给医院带来直 接经济损失。并且近年来属于医院“三 重一大”的经济事项都需要合同规范,经 济事项若未签订规范合同,很容易引起纠 纷,造成医院资产流失。 二、经济合同审计内容 经济事项合同审计包括事前预防审 计、事中审计以及事后审计三部分。首先 要进行事前预防审计,对于常规性的经济 事项,需与专门的法务人员进行沟通,建 立经济合同规范模板,具体分为设备、耗 材采购、基建合同等几类标准合同和特殊 合同的服务类采购,由于各大医院对于外 包服务的需求不尽相同,所以要结合实际 的相关服务需求以及绩效考核方法制定规 范的服务类支出合同。并且设计出合同会 审流程,由经济事项相关科室发起,须签 订合同的经济事项多的相关科室设立合同 专管员,经财务部门和审计部门进行收付 款条件、签订时间以及合同时间、金额以 及合同双方职责明确的条款进行审核;由 审计部门根据市场调查、同类服务调查以 及成本加成法之后进行价格审定;结合招 投标审计对中标公司资质、招标服务公司 资质情况进行审核;对于“三重一大”事 项要注意资金来源以及领导层层审批资 料;在经过一系列的审核之后才能进行合 同的签订,合同订立时要注意订立合同方 必须为单位法人或授权人,以防范合同失 效风险。财务部门对签订的经济合同进行 登记,以便后期的跟踪。其次,对于合同 签订以后的事中审计,要注意对经济合同 的执行情况进行审计,对于在合同期间的 经济事项进行抽查,查核执行情况与合同 内容情况是否相符,采购到的货物与合同 内容中的描述是否相符,防止偷梁换柱。 经济事项合同需要变更或者续签,需要合 法合规,并且重新需要上级领导批示,通 过合同会审流程以后才能进行续签,原 则上续签的金额不得超过原合同金额的 10。最后,合同期间结束后的审计。对 于工程类合同需要留意质保金的退回进行 核查,对于设备类合同要留意维保期的时 间段,以防出现还在维保期的设备需要不 必要的维修支出。 三、经济合同审计的关键点 在进行日常经济事项活动时,医院在 执行一般的经济合同审计过程中不仅要按 流程进行内容审计,尤其需要注意一些关 键点 一 经济事项必须订立合同 对于收入类经济事项一定要签订合 同,例如团体性体检服务、医疗业务 合作,只有在提供医疗服务之前签订了合 同,并且签订的合同规范可靠,才具有法 律效力,后期追回应收款项时,才能据理 力争,有证据有能力对款项进行追回,减 少经济纠纷的产生。 二 合同签订方需为单位 合同签订一定要以单位的名义签订合 同,而不是以服务科室或者其他相关办公 室。如果以服务科室为合同签订方,构成 越权代理签订合同,很可能会面临经济合 同变成无效合同的情况,这对于经济事项 的双方都失去了制约。 三 经济事项进行前签订合同 收入类合同一定要签订以后才能进行 经济事项或者医疗服务,一旦合同签订管 理不完善,不要等到签订合同以后,或者 经济事项完成以后却发现缺少合同或者合 同不规范,以致欠款收不回形成坏账,导 致资产流失。 四 领导的重视 对于经济事项的合同签订,需要领导 给予一定的重视,定期要求相关归口管理 业务部门,尤其是存在大量经济事项的业 务科室,加强对于合同的管理,进行合同 备案。加强合同签订规范化的培训,使得 全院了解规范化合同的重要性,提高进行 经济事项时要签订规范的合同的认识,才 能更好地防范合同风险。 五 审计人员的专业素养 对于经济合同的审计需要审计人员具 备一定的专业素养,一是需要具备相关会 计、审计专业知识,二是需要对最新的采 购法律法规、合同法律法规具有高度的敏 感性,三是熟练掌握相关核实企业资质、 各类物资以及服务定价的方法,同时对于 下转第151页 万方数据 ACCOUNTING LEARNING 151 的,就会直接约束了审计作用发挥的积极 作用。 三、对于开展资源环境效益审计的解决 措施 一 有关基层审计机关需要做好相应 的审前准备工作,不断提高自身的认识 其实在资源环境效益审计工作开始之 前,就要求基层审计机关组织相关的审计 人员认真学习,并且要将涉及到的项目以 及单位中的法律法规全面的了解,更要熟 练的掌握到各个项目考核指标或者是资源 环境效益审计有关的理论知识内容,还需 要知道资源环境的整体概况和管理中的特 点等,从而创造出可以适应资源环境效益 审计的氛围,最后可以使得现场审计效果 达到最佳。 二 对于资源环境效益审计工作需要 加大力度 在基层审计机关中,需要将资源环境 效益审计工作直接加入到现阶段审计工作 的范围内,作为审计工作的一项基础工 作,并逐渐加大其在审计工作中的比重; 把资源环境效益审计当做一项课题进行研 究,及时进行经验总结、资源以及数据 更新,开展审计方法、审计手段的创新, 从而维护资源环境效益审计工作的顺利 开展。 三 需要加强对资源环境效益审计工 作的法律法规 对于我国资源环境效益审计工作来 讲,就需要采用标准体系以及合理的经 验,或者是可以采取引进来以及走出去 的原则建立起相应的法律等多种有关制 度,重点是让基层审计机关更好的实施对 资源环境效益,还要比较好的为社会建立 起更好的服务,从而促进区域经济型的绿 色发展,不仅如此,还能相应的提高对生 态环境的保护,从而防止资源环境风险的 发生。 四 需要加强对审计人员的教育培训 根据资源环境效益审计的发展情况可 以看出来,环境效益审计有着比较强的专 业性以及效益性,假设仅仅是注重账本、 凭证的话,这样是难以达到资源环境效益 真正的目的。所以,还需要不断加强对队 伍建设的力度以及教育培训的各种工作, 更要不断打造出对资源环境效益审计的专 家型队伍。首先,要从实际情况出发,不 断加强对审计人员资源环境效益的各种审 计工作,并且需要将审计人员直接培训成 财务审计和自然环境科学的综合型人才; 其次,要不断提高对审计人员对于资源环 境效益审计的网络化系统技术和理论性的 知识培训,以此可以不断加强对资源环境 效益的科技化水平。 四、小结 以上所述,需要全面性的落实好对党 中央召开的会议,更要坚持创新和绿色协 调的发展观念,不断加强对生态文化的社 会建设,从而在最大程度上防止资源环境 风险的发生,从而使得绿色经济可以更好 更快的发展。财 参考文献 [1] 王龙军 . 基层审计机关探索开展资 源环境审计工作的几种途径分析 [J]. 时代 金融, 2018 12 247252. [2] 王子轩 . 基层审计机关开展资源 环境效益审计的探索 [J]. 商业会计, 2017 06 59-60. [3] 秦海云 . 基层审计机关开展资源环 境审计的途径或方法 [J]. 财经界 学术版 , 2016 06 280. 基建工程的预算决算、信息技术、采集数 据的方式方法有一定程度的了解,所以审 计人员需要定期进行法律法规方面的培 训,提高专业素养。 六 合同会审制度的实行 在签订合同之前对于合同内容的规范 性与财务部门、后勤设备管理部门进行会 审,对于合同内容中尤其是合同金额,付 款条件、合同期间、供应商资质、资金来 源、有无审批资料、维保情况、服务需求 标准进行严格的审核,之后再进行合同签 订。避免产生不必要的风险。 四、防范经济合同审计风险的对策 对于防范经济合同审计风险,我们要 从建立制度,提高意识,设置模板,设立 专人等几个方面进行入手 1 进行内部控制制度建设,将经济 事项按金额多少进行分级审批,经过层层 审批后,再经过财务部门与审计部门的 会审。将此流程写进制度,用制度对合 同签订流程进行制约。 2 财务部门建立 合同签订备案制度,经济事项相对来说比 较多的部门设立专人负责合同管理事宜。 3 按物资采购、工程建设、服务类建立 基本合同模板,规范合同签订。 4 对相 关业务部门进行合同规范化培训,提醒相 关人员有关收入类的经济事项在进行之前 一定要签订合同,强调订立经济合同的必 要性。 五、结语 医院提高经济事项合同的内部控制, 加强工作开展,对于保护医院利益,保障 资产安全,提高经济效益以及合法权益有 着重要作用,定期进行合同专项审计,加 强合同常规性审计,尤其对于收入类经济 事项合同的签订会直接减少经济损失,对 于推动医院的发展具有重要作用。随着经 济进一步发展,继续深化改革的进行,越 来越多的经济事项需要签订规范化合同, 防止经济纠纷出现,防范合同风险,使得 医院经济运行井然有序。财 参考文献 [1] 胡雅杰,新常态下如何完善医院 的合同管理审计 [J]. 中国科技, 2017 30 43-45. [2] 张英 . 医院经济合同管理审计 [J]. 财经界学术版, 2016 9 297. [3] 陈丽妍 . 试论以经济合同审计促进 医院管理 [J]. 当代经济, 2015 11 41-44. [4] 李晓红,王乐,王明华,等 .JCI 视 角下重建医院经济合同管理体系的审计 实践与体会 [J]. 中国内部审计, 2015 11 68-70. [5] 许杰,刘云 . 医院经济合同审计应 重点关注的内容 [J]. 财经界, 2015 32 237. [6] 刘丽清 . 探讨经济合同审计研究意 义 [J]. 经济视野, 2015 2 453-454. [7] 黄锦宇 . 经济合同审计的点滴探讨 [J]. 经济视野, 2014 10 438. 上接第149页 万方数据

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