欢迎来到帕皮学术! | 帮助中心 分享价值,成长自我!
帕皮学术
换一换
首页 帕皮学术 > 资源分类 > PDF文档下载
 

新时期粮食购销企业涉税问题探讨

  • 资源ID:4388       资源大小:1.66MB        全文页数:2页
  • 资源格式: PDF        下载权限:游客/注册会员/VIP会员    下载费用:0金币 【人民币0元】
快捷注册下载 游客一键下载
会员登录下载
下载资源需要0金币 【人民币0元】
邮箱/手机:
温馨提示:
系统会自动生成账号(用户名和密码都是您填写的邮箱或者手机号),方便下次登录下载和查询订单;
验证码:   换一换

加入VIP,下载共享资源
 
友情提示
2、PDF文件下载后,可能会被浏览器默认打开,此种情况可以点击浏览器菜单,保存网页到桌面,既可以正常下载了。
3、本站不支持迅雷下载,请使用电脑自带的IE浏览器,或者360浏览器、谷歌浏览器下载即可。
4、本站资源下载后的文档和图纸-无水印,预览文档经过压缩,下载后原文更清晰   

新时期粮食购销企业涉税问题探讨

ACCOUNTING LEARNING 159 新时期粮食购销企业涉税问题探讨 史成刚 建湖县粮食局 摘要粮食购销储备管理工作关系到 国家粮食安全和社会稳定,为确保储备粮 食数量真实、质量良好,急需时调得动、 用得上,政府加强对储备粮油的经营管 理,同时,为了保障种粮农户利益,稳定 粮食市场价格,国家在税收政策上给予了 一些优惠。为此,粮食企业在购销储备管 理中如何更好地落实相关政策至关重要。 本文就新时期执行国家粮食税收政策过程 中存在的主要困难和问题,并提出完善税 收政策的意见建议。 关键词粮食;税收;探讨 目前,粮食企业以供给侧结构性改革 为主线,统筹推进深化收储制度改革、加 快不合理库存消化、创新完善粮食宏观调 控、大力发展粮食产业经济、贯彻落实粮 食安全责任制等重点任务背景的新形势 下,如何贯彻执行和合理利用好国家涉粮 税收优惠政策,降低企业纳税成本,防范 纳税风险,是我们面临的一个重要课题。 本文就执行财政部、国家税务总局关于部 分国家储备商品有关税收政策的通知财 税 [2016]28 号文件精神,结合目前粮食 企业面临新时期税收政策方面的主要困难 和问题,提出完善税收政策的意见建议, 谈几点初浅认识与大家商榷。 一、面临税收方面存在的困难和问题 一涉税管理薄弱。 粮食企业减免 税核算体制不健全,后续管理跟不上,税 收日常管理薄弱,在一定程度上形成真 空。无论是税务干部,还是企业涉税人 员,由于对一些税收政策缺乏学习的热 情,缺乏法律责任意识。多年来,普遍认 为粮食企业是国家重点扶持的对象,税收 上又有优惠政策。因此,对企业涉税项目 平时未实行有效管理,特别在收购环节的 凭证使用、发票管理、财务核算等方面缺 乏有力的管理力度。 二政策受益不均。 文件明确接受 中央、省、市、县四级政府有关部门委 托,承担粮油商品储备任务,取得财政储 备经费或补贴的商品储备企业,享受免征 印花税、房产税、土地使用税。对肩负国 家粮食安全责任的其他国有粮食企业和从 事粮食购销的民营企业并没有明确。其国 家税收政策,并没有顾及到所有从事粮食 收储业务的粮食购销企业。 三重复增加税负。 按照国家最低 收购价粮食收购政策的规定,对受托的收 储企业粮食收购入库且经验收合格后,给 予收购费用补贴,这是对收购环节发生费 用的补贴。为此,中储粮直属库要求受托 承储企业开具增值税普通发票申请拨付收 购费用补贴,这样使承储企业重复开票而 增加税负。 四税务注消不易。 几年来,县级 粮食主管部门围绕“一县一企、一企多 点”思路,对所属粮食企业进行兼并、重 组和整合等改革,使粮食企业个数大幅减 少。为此,需向税务机关申请办理终止纳 税义务。由于粮食企业基本上属于国税、 地税共管的纳税人,先后需经过两个税务 机关对企业近几年凭证、账簿、报表进行 注销清算,以确定是否欠税、有无涉嫌 偷、逃、骗、抗税或虚开发票等行为,最 后没问题才能给办理注销登记。为此,程 序多、手续繁、时间长,企业很难注销。 目前,因粮食企业改革,单位名称越改越 多,都在零申报。真是“注册容易,注销 难呀”。 五发票有待规范。 一是最低价粮 食收购时,由中储粮直属库提供不同于税 务部门的收购发票给受托方使用且跨区域 开具;对粮食经纪人和经营单位等开具收 购发票是否符合发票的使用规定,税务机 关缺乏监管的有效手段。二是地方储备粮 和贸易粮收购时,粮食企业向售粮户开具 自制收购凭证的同时,还要开具国税普通 发票,重复开票工作量大且不规范。三是 粮食销售时,未按规定开具增值税专用发 票,尤其是外购外销业务应取得而未取得 增值税专用发票,而是自行开具收购发票 入帐;对于个人粮食销售业务没有开具发 票,无发票销售收入账务处理。四是对开 具增值税专用发票的监管存在漏洞。粮食 企业销售业务的真实性对下一环节的税收 实现有重要影响,如果对其疏于管理,则 会造成国有粮食企业开具增值税专用发票 与实际业务不一致等问题。 二、完善税收优惠政策落实的意见和 建议 一 加强业务学习,确保政策执行到 位。 粮食企业涉税人员要认真学习各类税 收优惠政策,一要将企业经营状况及时 向税务、农发行等部门反映,做好协调 沟通,让他们准确了解和掌握企业的实际 情况,以便粮食税收优惠政策真正落到实 处。二要组织学习有关税收政策、发票使 用规定等方面知识,提高纳税意识和法规 意识。三要强化企业内部管理,农发行信 贷管理、严把收购政策关口,规范税务会 计核算,严格控制费用水平,降低开支标 准,真正做到开源节流、节支增效。税务 管理人员要对照税收优惠政策所明确的内 容,掌握详细规定,了解适用范围,确保 政策落到实处;把握政策尺度,做好调查 摸底,根据粮食企业实际情况,确保政策 执行的准确性;严格依法落实减免税工 作,坚决遏制越权减免或不按规定减免, 加强后续管理,做好日常征收管理。 二 减免资格界定,惠及粮食购销企 业。 由于地方国有和民营粮食购销企业是 保障国家粮食安全最重要的载体之一,随 着国有粮食购销企业“一县一企、一企多 点”改革的不断推进,原企业的房屋、土 地不动资产大部分集中在公司总部,区域 内的企业数量越改越少,仓储能力越来越 强,肩负责任越来越大。同时,民营粮食 购销企业也逐步形成规模,是搞活粮食流 通的有力补充。为此,相关税收减免政策 也应同等享受。建议国家粮食局会同税务 总局等部门在制定和完善粮食企业税收政 策时,应将从事粮食收储业务的地方国有 和民营粮食购销企业也纳入其中,与商 品储备企业一样,享受免征印花税、房产 税、土地使用税等税收政策。 三 收购费用结算,等同保管补贴拨 付。 因组织粮食收购入库发生的装卸、整 万方数据 160 税务园地TAXATION FIELD 晒、除杂、合理损耗等费用支出,承储企 业已承担了税负。而收购费用是对收购环 节发生费用的补贴,中储粮直属库不应要 求受托承储企业开具增值税普通发票,因 为整个委托收购业务涉及到委托方和受托 方,合起来才是一个完整的收购业务。建 议中储粮公司就收购业务涉税项目与税 务、银行及承储企业等多沟通协调,不必 开具仓储服务的增值税普通发票,由承储 企业向中储粮直属库开具从税务部门领取 的粮食收购发票以结算收购费用补贴,真 实反映收购情况,规范业务核算管理,以 减少受托承储企业的税负。 四 注销企业牌子,办理终止纳税义 务。 国有粮食购销企业经兼并、重组和整 合等改革后,粮食主管部门牵头就企业注 销事宜与工商、税务等部门沟通协调,企 业涉税人员应按照工商、税务部门的规定 要求,及时提出注消申请,在税务清算 时,应积极配合税务部门工作,及时提 供会计核算、税务申报等资料,填写内容 准确、各项手续齐全、完整的税收注消资 料,申请办理终止纳税义务。为此,税务 部门应加强企业注销清算税务管理,完善 税务注销登记管理制度,对非正常的零、 低申报户,应主动提前介入并监督企业的 清算工作,以确保相关税款及时足额征收 入库。 五 规范税收管理,提升政策执行水 平。 加强对粮食购销企业开具、使用发票 的管理。一是加强对增值税专用发票的管 理,重点关注国有粮食购销企业与其相对 固定、购进量较大的纳税人之间的粮食购 销情况,防范出现货物没有实际出库、虚 构销售业务,下一环节违反规定抵扣进项 税款等问题。二是应规范对收购发票的管 理,税务机关应要求企业按照发票管理办 法和收购发票使用的相关规定领购和开具 收购发票。为此,建议国家粮食局牵头与 税务总局沟通协调,制定全国统一的适用 于农产品收购的电子版发票,并与税务管 理平台、粮食收购“一卡通”和非现金结 算相对接,以推动粮食收购工作合法、有 序的开展。 总之,粮食购销企业的转型稳步发 展,离不开国家税收政策的有效支持。随 着粮食购销企业改革的不断深入,国家财 税政策的不断调整,粮食企业面对新的税 制环境和新的市场环境,很有必要对涉税 优惠进行梳理和反馈,能够在税务筹划、 经营管理中,更好地对国家税收政策的有 效运用,降低企业税负成本,规避企业税 务风险,提高企业经济效益。财 参考文献 [1] 国家对粮食购销企业有优惠或扶 持政策吗 [J/OL]. 土流网 . https //www. [2] 赵洪伟 . 浅议粮食收储企业税收优 惠政策 [J]. 商场现代化, 2010 09. [3] 粮食行业税收现状分析及对策建 议 [J/OL]. 豆丁网 . http // p-895769237.html 取相应的管理措施,让企业管理越来越规 范和有效。 一 制定风险清单,完善管理体系 企业应以“增值税抵扣链条”为主 线,以“三流合一”为重心,开展“全过 程、全覆盖”的链条管理,定期、不定期 的全面、系统的收集企业内、外部相关信 息,结合实际情况,查找、分析企业经营 活动及其业务流程中的税务风险,对涉税 业务存在的风险点进行梳理,制定风险清 单,明确处理流程及防范措施,确定风险 管理的优先次序和策略。 二 规范经营,依法纳税 金三系统税收环境下,过去税务机关 对企业的生产经营、利润情况不了解,对 企业买卖虚假发票、虚开发票、虚增成本 等违法行为的监管盲区的将不复存在。企 业要真实的记录业务的发生,财务工作也 从最基础的证、账、表入手,保证业务真 实的反映、相关原始业务单据完整、对内 对外数据统一。金三系统上线后,强大的 数据库信息,科学的技术方法,将对企业 涉税事项上弄虚做假的暴露无疑。同时, 金三系统通过大数据整理,归类分析出行 业平均利润率、产品投入产出比等指标, 企业若隐匿收入,虚增成本,以此减少企 业所得税的,也将在金三系统的监视下, 无处可逃。 三 增强风险意识,健全的内部控制 体系 企业应加强内部人员风险意识的宣 贯,强调风险在企业运行中的重要性,领 导重视,各业务部门有效配合,各部门树 立税务风险控制意识,合理合规地进行采 购、生产与销售,在重大事项决策时进行 有效的风险预测,才能尽可能减少或避免 纳税风险点。其次,健全企业内部监控指 标体系,明确各个岗位工作内容、职责、 工作流程、风险点等,设置岗位相应的指 标以及关键控制点,做到实时监控,及时 发现风险、规避风险。 四 加强税企沟通,构建和谐关系 在税制变革时期,企业在加强税收风 险管控,提高税法遵从度的同时,要加强 税企之间沟通,对税法政策的理解口径不 一致时,需要及时与税务部门做一些沟通 工作,以免在业务实际执行过程有违税务 要求,另外,针对税务部门反映的企业税 务问题,企业应结合实际经营情况,给予 合理解释,或者配合检查,及时解决问 题,从而得到税务部门的认可,做到维护 企业合法权益,依法纳税。做好税务基础 工作,争取在每年度的纳税信用评级上, 争取取得“ A 级纳税信用企业”,建立起 企业良好的外部信誉风貌。 五 注重专业化人才培养,组建高素 质纳税管理团队 现税收政策法规不断出台更新,财税 人员需与时俱进,加强业务学习,练好自 身内功。企业财务人员只有不断学习,更 新思维,才能发现风险,识别风险,规避 风险。同时,企业也应定期组织财务人员 培训,学习业务,深入研究相关政策法 规,准确运用税收政策,才能最有效地防 范风险,实现企业财务收益最大化。财 参考文献 [1] 童洁 .“金税三期”背后的税收风 险管理微探 [J]. 财税审计, 2017. [2] 戴蜜蜜 .“金税三期”与企业税务 风险管理 [J]. 中国管理信息化, 2018. [3] 郭白涵 .“金税三期”大数据时代 下的商业企业税务风险管控探讨 [J]. 商场 现代化, 2017. 上接第158页 万方数据

注意事项

本文(新时期粮食购销企业涉税问题探讨)为本站会员(飞鸟)主动上传,帕皮学术仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容本身不做任何修改或编辑。 若此文所含内容侵犯了您的版权或隐私,请立即通知帕皮学术(发送邮件至123456@qq.com或直接QQ联系客服),我们立即给予删除!

温馨提示:如果因为网速或其他原因下载失败请重新下载,重复下载不扣分。





微信图片