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烟草企业内部控制建设存在的问题及对策

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烟草企业内部控制建设存在的问题及对策

ACCOUNTING LEARNING 249 烟草企业内部控制建设存在的问题及对策 王建波 天津市烟草公司塘沽分公司 摘要随着市场经济的多元化发展, 推动了烟草行业的改革,同时也提高了对 这一行业的管理要求。加上近年来我国政 府对烟草行业的管控力度逐渐加大,对其 良性发展带来了巨大的挑战,如何提升烟 草企业的经济效益是每个烟草企业亟待解 决的重要问题。鉴于此,本文分析研究了 烟草企业内部控制中存在的问题,并对其 提出了几点有效的解决策略,旨在为促进 企业的良性发展献力。 关键词烟草企业;内部控制;对策 分析 当前,我国烟草行业逐渐意识到发展 中的压力,也在积极寻求更加有效的管理 方式来提升经济效益和企业内部管理水 平。内部控制作为企业现代化发展的产 物,对促进烟草企业提升经济效益,保证 会计信息数据真实准确,帮助企业有效实 现经济发展目标有着重要的意义。因此, 内部控制的效果更是直接影响甚至是决定 着企业的发展情况。 一、内部控制的介绍及烟草企业进行内 部控制的价值分析 一概述 内部控制作为管理学的一个重要分 支,也是企业现代化发展的产物,主要 是指在一定环境下为了提升经营效率,并 有效应用相关资源从而达到管理目标的方 式方法,主要包括内部环境环境、风险评 估、控制活动、信息沟通以及内部监督这 五个方面。可以分为事前防范,事中控制 以及事后监督这三环节。事前防范是指企 业在进行内部控制之前,需要建立健全完 善的内部控制制度,并且要在管理过程中 设立相应的部门,通过协调沟通,保证各 个部门间可以做到各司其职,形成相互制 约、相互监督的机制。在事中控制阶段需 要对资产展开安全性,完整性的控制,主 要应用账实盘点控制,库存限额控制等方 式。最后,在进行事后监督时,需要建立 健全完善的监督环节,对相关的经济活动 展开审计,除此之外,还要对整个经济活 动中可能出现经济变动的情况进行及时反 馈,并对反馈信息进行调整,从而帮助企 业有效地实现经营发展目标,并提升经济 效益。 二 价值分析 内部控制作为现代企业良性发展过程 中必不可少的重要管理方式,推动着企业 的健康、有序发展。特别是对于烟草企业 而言,当前国家对烟草行业的监管控制力 度增加,无形中加剧了企业的发展压力, 为了在这一紧张的局势下实现良性发展, 并提升其经济效益,越来越多的烟草企业 选择提升自身的内部控制水平。首先,烟 草企业进行内部控制可以提升会计信息资 料的质量,由于烟草企业当前的发展局势 较为紧张,为了在瞬息万变的市场经济中 平稳发展,就要借助内部控制手段来确保 会计信息数据的真实性、完整性,帮助企 业能够及时掌握各种有效信息,从而做出正 确的决策。其次,烟草企业应用内部控制可 以提高审计工作水平。只有具备内部控制制 度,才能保证信息的准确,在进行审计工作 时才能以正确的信息作为依据,查纠问题和 不足,并能有效的揭露弊端。最后,烟草企 业应用内部控制有利于保证企业资产的安全 完整。利用内部控制可以对企业货币资金 的收入支出介于以及财产物资管理进行控 制,从而规避一些贪污腐败等恶性事件发 生,保证企业的资产不受侵害。 二、当前烟草企业内部控制建设存在的 问题 当前烟草企业的内部控制建设过程中 存在以下几点问题 首先,部分烟草企业内部缺乏完善的 内控制度。部分烟草企业管理者尚未在企 业内部建立健全内部控制制度,还有些企 业虽然建立了内控制度,且内部控制制度 相对完善,但没能结合企业实际发展情况 有效实施内部控制制度,造成内部控制制 度难以充分发挥出其自身最大的价值,不 能适应政府对烟草企业的管控要求,在遇 到问题时不能采取切实措施予以应对,致 使烟草企业无法通过内部控制来提升自身 的管理水平。 其次,当前一些烟草企业缺乏完善的 内部控制考核机制,主要体现在当前部分 烟草企业受传统经济模式影响颇深,没能 及时完善当前的绩效考核内容,造成绩效 考核内容过时,指标内容与员工目前的工 作内容不适应,从而造成了很多企业管理 者为了让企业的外在形象更好而做出提供 虚假材料应对考核等事情,导致整个考核 结果缺乏公正性和代表性,还有一些烟草 企业甚至会提出很多脱离实际的考核指 标,致使整个考核过程失去了意义。 最后,一些烟草企业的外部审计监督 力度不强。主要体现在当前一些社会监督 力度缺失,职能交叉,标准不一等现象时 有发生,造成了监督的弱化,还有一些不 够规范的执业环境存在,甚至造成了不正 当的业务竞争,再加上注册会计师的监督 力度缺失,致使了外部监管环境有待改善。 三、提升烟草企业内部控制水平的重要 策略分析 一 制定科学严谨的内部控制制度 内部控制作为烟草企业需要具体应用 的重要内容,完善的内控制度可以帮助企 业实现管理更加规范,更好地接受政府和 市场的监管。因此,烟草企业需要建立健 全科学严谨的内部控制制度,结合烟草企 业当前的发展情况以及有关部门对烟草行 业下发的最新政策来制定完善且具有先进 性和时效性的内控制度,保证内部控制制 度的严肃性和刚性内能够反映企业的实际 发展情况和财务情况。除此之外,在执行 内部控制制度需要坚持效益第一的原则, 需要做到实施的成本要小于控制内部控制 所带来的综合收益,若不然,整个控制活 动缺乏效益性。以此同时,还要积极提升 内部控制的执行力,企业的相关负责人员 需要加强对成本效益方面的分析,通过内 部控制的具体实施情况来有效的规范或是 弥补因缺陷出现的支出,将其作为衡量烟 草企业内部控制效益的标尺。 二 完善内部控制考核机制 内部控制考核机制作为促使企业的内 部控制工作落于实处的重要管理方式之 一,更是需要烟草企业管理者对其进行认 真对待。烟草企业的管理者需要通过以下 两种措施来完善其考核评价机制一是烟 草企业管理者需要明确考核指标以及具体 下转第251页 万方数据 ACCOUNTING LEARNING 251 更加严密、严格的内部控制措施,企业内 部控制制度很难发挥实质性作用。要想建 立一个合格的内部控制机制,需要对经济 的变换形式有好的识别,在其他方面也要 有好的识别能力,对企业的风险走向有一 个好的控制 [5] 。 三 控制内容要合理、高效 管理层的命令必须合理,每个命令要 让人信服,根据关键制定出合理的计划。 例如财务部门,要着重抓住影响财务部工 作目标的人员和外在影响,分析这些影响 后再制定合理的计划。财务部的工作人员 按职分配,大大降低了控制风险。在会计 出纳人员那里,会计档案的收入、支出、 债权等工作不能只是由一人完成;企业资 产的保管和和企业资产会计的职位应当分 隔开,避免盗窃行为,只要是利益密切相 关的职责都应该多人坚守一个职位。票据 要进行编号,对于报废的票据要妥善保管, 对于用过的还要定期销毁,销毁人员要和 保管人员校对,避免重复或者缺失的现象, 保证资金安全,资金能够及时入账。 四、结束语 我国是发展中国家,制造企业的发展 与我国国民经济的发展密切相关。制造业 企业的职责十分的重大,对企业来说这不 仅是自身的生存之需,它还关系到国家的 国民经济发展状况。企业要想长久持续的 发展,一套完整高效的企业内部控制机制 是必不可少的。政府要看中制造企业的发 展,企业在政府的支持下会持续发展,国 家和企业共同进步。财 参考文献 [1] 徐红平 . 论制造业内部控制的关键 点细节问题 [J]. 中国经贸, 2017 11. [2] 王佳莉 . 浅析制造业内部控制中存 在的问题及对策 [J]. 财会学习, 2017 15 234-234. [3] 钟卫国 .ERP 管理系统背景下关于 完善制造企业内部控制制度的思考 [J]. 中 国管理信息化, 2017 10 54-55. [4] 王爽 . 基于财务的制造业内部控制 体系构建与完善 [J]. 管理观察, 2018 11. [5] 李平英 . 浅谈企业内部控制制度的 建立和完善 [J]. 时代金融, 2017 8 190-191. 审或者聘请外部会计事务所来进行审计, 保障内部控制等各项工作正常有序开展。 三 加大宣传力度,建立人才培养 机制。内部控制建设人人有责,应对包括 领导在内的各科室相关人员进行宣传教 育,树立全员、全过程意识,优化单位内 控的人文环境。定期组织相关人员到内控 建设较完善的医院或企业进行参观学习, 借鉴先进的理念和做法。加强财务人员的 业务培训,提高其学习主动性和业务素 养,尽早帮助实现从财务会计向管理会计 的转型。 四 提高信息化水平,推进业财融 合。在公共卫生单位人员编制紧张的情况 下,高效的内部控制更离不开信息技术的 支持。2019 年 1 月 1 日起,新的政府 会计制度在行政事业单位全面施行,公 共卫生单位可借新制度的执行为契机,推 进单位内会计信息系统的优化升级,通过 引进 HRP 等信息系统,提高内部控制各 经济业务活动风险控制点的可视化程度, 加强财务与其他各业务科室之间的数据互 通及对比分析,提升财务管理及内部控制 水平。 四、结语 面对新一轮医疗卫生体制改革的挑 战,公共卫生单位须以内部控制的健全 和完善为抓手,着力提升单位经济管理水 平,与医院齐头并进,共同为整个医疗卫 生行业健康、持续、快速发展助力。财 参考文献 [1] 刘瑞乾 . 浅议加强行政事业单位 内控规范建设 [J]. 预算管理与会计, 2017 11 61-62. [2] 陈惠花 . 浅议公共卫生事业单位财 务内部控制体系建设 [J]. 中国乡镇企业会 计, 2015 4 91-92. [3] 李庆征 . 医疗机构财务内控管理运 作中的常见问题与对策 [J]. 中国集体经济, 2017 33 120-125. [4] 方红 . 内部控制在疾控中心财务管 理中的应用研究 [J]. 中国市场, 2018 11 145-147. [5] 黄伟 . 卫生机构内部控制 [J]. 经贸 实践, 2017 15 223. 考核内容,保证考核指标符合员工的工作 内容,从而具有考核的真正意义,还要保 证整个考核过程的公开透明,禁止流于形 式的考核方式。二是企业管理者还需要对 当前单位内部控制制度的建立以及具体的 执行情况展开考核,针对开展考核的效率 以及存在的问题,提出优化的建议,促使 整个绩效考核过程更加专业完善,以此带 动内部控制工作的有效实施。 三 通过外部监督规范内部控制工作 烟草企业内部控制工作的有效开展需 要内部管理和外部监督相结合。当地政府 需要充分发挥出自身的监督职能,从而对 烟草企业形成合理的外部监督措施,还要 形成部门责任制。除此之外,各地政府还 需要充分发挥社会审计的作用,注册会 计师也需要在执业的过程中加强对被审 计单位方面的了解,若在审计过程中发现 严重的缺陷需要在第一时间上报给有关部 门进行严肃处理,还要出具相应的管理意 见书,若是烟草企业内部控制存在重大问 题,还需要加强社会方面的舆论,通过媒 体的曝光来增加社会外界监管的威慑力, 从而规范烟草企业内部控制工作。 四、结论 总而言之,烟草企业加强内部控制水 平已经成为了在市场经济中实现良性发展 的大势所趋。特别是在当前烟草行业局势 较为紧张的情况下,更是需要通过内部控 制来帮助企业明晰未来的发展方向,从而 帮助企业做出正确的决策。因此,烟草企 业的管理者在当前这一紧张的局势下,需 要制定科学严谨的内部控制制度、建立完 善内部控制考核制度,借助外部审计来规 范内部控制流程来促使烟草企业得以平稳 的发展。财 参考文献 [1] 屈彦民 . 烟草企业内部控制建设 存在的问题及对策 [J]. 财经界 学术版 , 2015 7 52-53. [2] 史英慧 .ABC 烟草公司内部控制问 题研究 [D]. 吉林大学, 2012. [3] 季健 . 当前企业内部控制建设中 存在的问题、原因及其对策 [J]. 商业研究, 2005 17 3-6. 上接第248页 上接第249页 万方数据

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