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浅谈如何提高企业内部控制制度执行力

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浅谈如何提高企业内部控制制度执行力

246 内控经纬INTERNAL CONTROL WARP/WEFT 浅谈如何提高企业内部控制制度执行力 吴雷 淄博火炬能源有限责任公司 摘要激烈的市场竞争环境为企业带 来新的机遇和挑战,如何充分把握发展机 遇、迎接挑战成为企业的一大议题。企业 的内部控制作为企业运营管理的重要手 段,对企业的长期稳定发展起关键作用, 提高企业内控制度的执行力刻不容缓。因 此,本文阐述了企业内部控制制度的基本 含义,并以企业内部控制制度执行现状作 为出发点,分析了内控制度执行力的影响 因素,进而提出了提高企业内部控制制度 执行力的有力措施。 关键词内部控制制度;执行力;影 响因素 一、企业内控制度概述 企业内控制度是指企业在内部管理过 程中,为提高管理的科学性和有效性而制 定的各层次、各环节的管理控制标准的制 度体系,它是由一系列内部控制政策和程 序所组成的完整系统。企业的内控制度是 生产经营活动有序进行的基础,是确保企 业资产安全、会计核算真实完整的前提, 是实现战略目标、明确企业发展方向、纠 错改错的总抓手。 企业内控制度的执行力则是指企业的 全体员工对内部控制管理制度的落实与执 行的能力,包括执行的时间性、有效性、 科学性等。执行力越高,企业的内部控制 越到位,企业的工作效率也就越高。加强 企业的内控制度执行力,有利于增强企业 规避风险的能力,从而把握机遇、健康 发展。 二、企业内控制度执行现状 随着企业对内部控制的重视程度逐步 提高以及相关政策的出台,实行内控制度 的外部环境已得到较大改善,同时,越来 越多的企业采取各种措施加强内部控制, 制定符合企业内部环境的内控制度。但 是,当前企业普遍存在内控制度的执行 力不足的问题,这不仅导致内控制度没能 发挥其真正的作用,而且使企业的管理出 现管理混乱、员工的工作积极性不高等问 题。例如中石化天价酒事件、三鹿奶粉三 聚氰胺事件等,均与企业的内部控制制度 不完善脱不了干系。通过这些事件可以看 出,企业内控出现问题,小则对企业发展 造成负面影响,大则造成社会危害。 因此,企业要充分认识到提升内控制 度执行力的重要性,并将其融入到企业文 化之中,从而调动员工积极性,为企业的 有效运营创造一个良好的文化软环境,为 员工的按规办事创造一个完善的工作标准 与约束,保证每位员工真正做到在其位、 谋其政,在自己的工作岗位上认真完成各 项工作。 三、企业内控制度执行的影响因素 一经营理念与思想观念。 思想理 念是行动的前提,内控意识是企业执行内 控管理制度的关键。企业员工尤其是管理 层对内控制度的理解与认知是其执行的关 键因素,风险意识的强弱也是内控制度执 行的重要因素。只有从思想上对内控制度 重视起来,并对企业所面临的风险有一个 清新的认识,才能够制定出完善的内控制 度,使制度得到真正的落实。 二企业内部环境。 企业内部环境 作为企业生存的核心环境,它包括机构设 置、财务审计管理、人力资源管理、企业 文化等。科学的机构设置与权责分配有利 于企业处理集权与分权关系,防止企业对 下属的管控过严或过松,从而整合公司 内部的各种资源;精准的财务审计管理既 可以保证资金的最大化利用,又可以掌握 各部门收支状况,加强对各部门的资金控 制;人力资源管理则可以通过培训学习、 实践模拟等提升岗位人员的专业能力,对 于内控制度的实施有积极作用;企业文化 作为企业内部的软环境,在潜移默化中影 响着员工的想法与行动,良好的企业文化 可以促进内控制度的执行,为企业的正常 经营保驾护航。 三内控制度的完善性。 内控制度 是内控制度执行的理论基础。如果内控制 度的建立不科学,则会导致执行过程中出 现授权审批不当、推诿扯皮、以权谋私 等问题。以采购付款为例,若公司仅指定 一名财务人员负责采购付款的全过程,缺 乏相应的审批程序,就会使得该员工以权 谋私,为了一己私利而违反内部规章的问 题,对内控制制度的有效执行造成了较大 的阻碍。 四 信息传递的及时性与准确性。 在 企业的实际运营过程中,大多数企业均存 在信息不对称问题。由于不同部门之间的 沟通渠道较少、沟通的次数较少、沟通不 够及时等,导致信息存在一定的滞后性。 信息传递的滞后性会造成内控制度执行过 于滞后,表现在运营过程中就是内控制度 的执行力较弱。 五企业内外部的监督机制。 监督机 制是对企业管理全过程的监督,既包括内 控制度建立之前的防范措施和应急预案, 又包括对内控制度执行过程中出现的问题 的发现与解决,还包括执行后的反馈与总 结。内部监督主要是指企业的员工对内控 制度执行过程的监督,主要包括考核评 价、内部举报等方式,外部监督是指企业 所在行业的主管部门和相关部门对企业的 监督。内外部监督相结合,才能够改善企 业内控制度的执行情况,约束人员行为。 四、提高企业内控制度执行力的措施 一转变思想。 关于内控制度执行, 许多企业存在管理层风险意识不到位、员 工缺乏主人翁意识的问题,因此,转变想 法是企业提升内控制度执行力的第一步, 也是最重要的一步。一方面,企业要向同 行业的先进企业学习,学习他们的制度、 管理方法等,吸纳可以借鉴的部分,运用 到本企业中;另一方面,向企业内部的优 秀员工学习,通过评选“优秀员工”等方 式,激发员工的积极性,增强员工的风险 意识和主人翁意识。此外,还要采取集中 学习和考核等方式让员工了解企业的内部 控制制度,把握制度的重点,在工作中严 格按照制度规章办事,确保内控制度的执 行在自己这一环节不出差错。 二改善企业的内部环境。 一是健 全内控制度体系。企业在建立制度时,需 充分考虑战略目标、人力资源情况、财务 审计情况、外部市场经济环境等诸多因 素,并以此为基础,制定包括重大风险预 警机制、应急处理机制在内的完善的内控 制度体系。二是建立科学的组织架构体 系。企业要充分把握“集权”与“分权” 相结合的原则,在制定企业的发展方向、 万方数据 ACCOUNTING LEARNING 247 战略走向等目标时,要充分考虑管理层的 意见和建议,保证决策的科学性,在制定 与员工的切身利益相关的决策时,应该尽 可能征求员工的意见,了解员工的想法, 确保决策的可行性。三是完善企业的选人 用人制度。从人员的选拔、培训和考核等 各个方面着手,将与内控制度执行力的相 关指标纳入到员工的考核中,同时,将考 核结果与员工的晋升挂钩,引导员工自觉 执行内控制度,提升执行力。四是加强企 业文化建设。员工对企业的认同感和归属 感是企业员工的无形力量,是影响员工工 作积极性的重要因素之一。一方面,企业 要充分发挥领导层在企业内部的带头模范 作用,从自身做起,积极执行各项内控制 度,严格按照规章制度办事,为下属树立 一个良好的榜样,同时,定期了解员工的 实际需求,建立奖惩制度,提升员工在企 业的满足感,另一方面,员工要做到自我 管理、自我要求、自我激励,寻找到企业 与自我实现的共同目标,认真工作,为企 业的可持续发展贡献自己的一份力。 三 加强信息管理与沟通管理。 一是 加强部门内部的信息管理,即部门内部要 建立与本部门相关的业务台账,并及时更 新信息,确保信息的准确性和有效性,为 内控制度执行提供真实有效的数据。二是 利用大数据,建立信息共享平台。企业可 以充分利用互联网技术,建立部门之间的 信息共享平台,将各部门的数据在网络上 进行分享共用,既提高了沟通的及时性, 又对数据进行了整合,为内控制度的执行 建立了强有力的后盾。 四强化监督管理。 由于人员配置、 工作分配和动力不足等原因,造成了当前 企业的监督管理不到位问题。因此,为解 决该问题,企业要做好以下两点一是将 日常检查与突击检查相结合。定期对企业 内控制度的执行情况进行考核,针对发现 的问题,及时提出解决方案,同时,采用 突击检查的方式,减少各部门的准备时 间,从而真正发现问题,确保内控制度执 行过程的科学性和有效性。二是设立监督 岗位,派专人监督。在企业内部,专人专 责的方式可以实现对执行全过程额有效监 督,在企业外部,政府相关部门可以通过 提高监管人员的监管能力、加大监管力度 等方式,对企业形成一定的外部约束力。 五、总结 当前,尽管许多企业已经建立了包括 控制环境、控制活动、信息沟通、控制监 督等要素在内的内控框架,但是,在内部 控制管理制度的执行上还不尽如人意。因 此,企业要从多方面着手,调动全体员工 的主动性,强化制度、严格管理、有效沟 通、全方位监督,让企业内部控制管理制 度真正做到有效执行、高效实施、成果显 著。财 参考文献 [1] 姜春旭 . 浅谈如何提高企业内控制 度执行力 [J]. 当代会计, 2017 09 44-45. [2] 路红杰 . 如何提高企业内控制度执 行力 [J]. 行政事业资产与财务, 2017 27 3941. [3] 古明莉,张军 . 浅谈如何提高企业 内控制度执行力 [J]. 当代经济, 2014 06 16-17. [4] 高会平 . 浅议企业内部控制制度执 行力的提高 [J]. 河北企业, 2014 04 8-9. 二 完善相关保障措施 企业财务预算管理体系的构建与实施 还应关注其他内部相关制度的建立,首先 应完善绩效考核评价体系,确保企业内部 各个部门及人员都能积极参与到财务预算 管理的构建与实施的过程中,从而有效提 升企业各部门及人员实现企业整体财务预 算管理目标以及各部门的财务预算管理目 标积极性与主动性。其次企业应从最高领 导层到基层工作人员贯穿财务预算管理思 想,使所有人员能够充分认识到财务预算 管理对内控建设以及实现企业长期战略目 标的重要性及必要性。企业实施财务预算 管理不应只涉及财务部门,应认识到财务 预算管理是涉及所有部门和人员的管理方 法。同时企业应加大对专业财务预算管理 人员的引进力度,并从人员招聘入手,全 面考察被选聘人员对财务预算管理的认 识,及相关技能的掌握情况,从而有效增 加企业专业财务预算管理的人员配备,充 分发挥专业人才对企业实施财务预算管理 的重要作用。另外,企业应加大对财务预 算管理专业人员的培训力度,使其及时更 新相关的专业知识,掌控科学先进的财务 预算编制方法,并提升财务预算管理人员 的沟通能力、合作能力。 三 健全相应监督激励机制 企业财务预算管理对内控建设作用的 发挥需要有效监督激励机制的保障,以此 来实现对财务预算管理各个流程的全面 把控。监督激励机制不仅可以对各部门 财务预算管理目标的实施情况进行全方位 监督,及时发现各部门财务预算管理目标 实现过程中的问题,并且充分调动各部门 实现分级财务预算管理目标的积极性。监 督机制的构建可以提高各部门在财务预算 管理实施过程中行为的规范性,有效避免 出现随意更改财务预算管理指标,将预算 资金挪作他用等行为。另外企业应提高在 实施财务预算管理过程中监督部门的独立 性,避免对各部门的监督行为受到上级领 导或其他部门的影响。 四、结语 综上所述,财务预算管理在内控建设 过程中首先可以实现内部控制与企业长期 战略目标的一致性,其次能够有效减少各 类风险发生的可能性,对内控制度的构建 提供了有利的保障。同时,企业应通过提 高财务预算管理的科学性、合理性,以形 成动态、开放的财务预算管理体系,以及 完善相关保障措施及监督激励机制,不仅 能使各部门及人员积极实现财务预算管理 整体目标及分级目标,并有效规范各部门 开展财务预算管理的规范性,从而实现财 务预算管理对内控建设的有效支撑。财 参考文献 [1] 李家玮 . 基于企业内部控制视角下 的财务预算管理模式分析 [J]. 纳税, 2018 12. [2] 路丽 . 浅议预算管理对企业内部 控制的重要作用 [J]. 经济技术协作信息, 2017 21 43-43. [3] 许宇朕 . 基于预算管理的企业会计 内部控制对策分析 [J]. 财经界 学术版 , 2013 6 197-197. [4] 李文进 . 财务预算管理对企业内部 控制建设的作用 [J]. 行政事业资产与财务, 2016 24 56-57. [5] 吴少平 . 强化企业内部控制的新 举措财务预算管理内涵与实施的深化 探索 [C]. 企业内部控制与风险管理论坛, 2008. 上接第245页 万方数据

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