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水务局内部控制体系的构建与改进

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水务局内部控制体系的构建与改进

248 内控经纬INTERNAL CONTROL WARP/WEFT 水务局内部控制体系的构建与改进 吴艳青 荥阳市水利服务总站 摘要水务局作为一种典型的行政事 业单位,其在基础职能履行以及持续发展 中都离不开内部控制的支持和保障。通过 对部分地区水务局内部控制体系的构建与 运转情况进行分析可以看出,水务局在内 部控制体系的构建上依然存在着很多误区 与不足,内部控制建设活动开展也受到了 一定的负面影响。本文将对水务局内部控 制体系构建中存在的问题进行分析,并就 如何进行内部控制体系的改进提出合理化 建议。 关键词水务局;内部控制;改进 水务局在持续发展中需要积极地进行 内部控制建设尝试,在具体的内部控制建 设活动开展中,内部控制制度是一种基础 的指导,但内部控制体系的构建状况好坏 与否也会对内部控制成效取得产生较多影 响。近几年,处于深化改革中的行政事业 单位在内部控制能力与水平上有了很大程 度提升,但内部控制体系构建上依然还存 在着一定不足,如何更好地对内部控制体 系进行改进与优化也是值得思考的现实 问题。 一、水务局内部控制概述 水务局内部控制与一般行政事业单位 的内部控制并无明显差异,其主要目的在 于通过内部控制建设手段的选用,为自身 正常运转及良好发展提供更对支持与保障 以促进基础职能的更好履行与发挥。全面 深化改革的特殊历史时期下,水务局不仅 仅要做好内部控制相关工作,更是要将改 革目标的更好达成作为内部控制工作开展 与进行中的具体目标。正因如此,积极地 进行内部控制上的调整和优化,不断地进 行内部控制体系的构建与改进也成为了水 务局在内部管理与发展中不可忽视的重要 事宜。 二、水务局内部控制体系构建中存在的 问题 一 内部控制权责关系并不明晰 水务局内部控制体系在构建中大多并 未将内部控制的权责关系予以较好明确, 这也直接使得很多内部控制事务并未得到 较好处理。不得不承认的是,水务局这种 行政事业单位中,行政化管理色彩依然较 为浓重,人浮于事的现象也相对较多。内 部控制体系看似可以对内部控制活动开展 提供较好的指导,在由于构建进程中并没 有将内部控制的权责关系予以较好明确, 内部控制权责关系的不明晰自然成为了必 然现象。在这一问题影响下,水务局虽然 在常态化进行内部控制建设工作开展,但 内部控制实际效率与水平却相对较低,很 多职能部门也并未将本职的内部控制工作 予以较好处理。 二 内部控制体系的全面性较低 水务局内部控制体系当前缺乏全面 性,内部控制体系的全面性较低也直接导 致内部控制活动开展上带有了明显的局限 性。这一问题同内部控制权责关系不明晰 两者共同存在下,内部控制中自然会产生 “死角”,不仅常规的内部控制建设需求无 法在第一时间得到满足,内部控制所需的 人力与物理资源也会出现一定程度闲置和 浪费。究其原因,水务局核心领导层与财 务人员并未在内部控制体系构建中进行科 学、系统且全面的规划是主要原因,而在 具体的内部控制活动开展中,思想意识层 面也并未进行对应调整,机械式地进行内 部控制也导致内部控制体系构建上的全面 性较低问题格外显著。 三 内部控制标准主观性色彩浓重 内部控制体系构建时往往需要细化出 具体的内部控制标准与指标,特别是在财 务层面,内部控制标准与指标的存在可以 对具体管理活动开展提供更好的指导与规 范。很多水务局在进行内部控制标准确立 时,主观层面的认识与想法会产生很大影 响,基于经验主义进行内部控制标准确立 也降低了内部控制体系本身的科学性与可 行性。更为严重的是,党内部控制标准与 目标与水务局实际运转及发展状况明显不 符时,不当的内部控制标准不仅无法为具 体的管理活动开展提供正向引导和支持, 反而会制约管理水平及内部控制水平的提 升,甚至会引发一些额外的内部控制问题 产生。 四 内部控制体系优化阻力较大 水务局在内部控制体系优化上虽然也 进行了一些努力,但内部控制体系优化的 现实阻力较多,较大的阻力也使得每年年 初进行的内部控制规划很难对内部控制体 系优化事宜予以较好兼顾。水务局内部控 制体系构建与改进上,不断的优化是达成 改进目标的重要途径,但作为行政事业单 位,水务局内很多部门领导已经对传统的 内部控制体系有了较好适应,其在内部控 制体系优化和改进上的积极性与参与感相 对较低,核心管理层的单方面进行内部控 制体系优化也并不现实。更为严重的是, 很多水务局的真实内部控制能力较为低 下,其对于如何更为有效地进行内部控制 体系改进也较为茫然,这也是内部控制体 系改进中具体的制约因素。 三、改进水务局内部控制体系的建议 一 以职能部门为单位进行内部控制 权责关系明晰 改进水务局的内部控制体系首先要在 内部控制体系中将基本的权责关系予以明 确,具体来说,以职能部门的基础职能履 行为参考标准,将各个职能部门看作是不 同的内部控制有机主体,并为其划分不同 的内部控制建设任务较为可行。例如,广 州市某地方水务局在内部控制体系构建 时,便为不同的职能部门划分了不同的 内部控制建设任务,并要求部门领导或实 际负责人对于相应事务的处理予以全权负 责。这种在内部控制体系构建时进行的权 责关系明确有效避免了内部控制建设流于 形式,且从实际成效上来看,内部控制建 设的规范性程度有了很大程度提升,具体 责任人负责相关内部控制事务的做法也为 良好的内部控制建设环境营造做出了很大 贡献。 二 借助全面预算管理提升内部控制 体系全面性 内部控制体系的改进应当关注于内部 下转第250页 万方数据 250 内控经纬INTERNAL CONTROL WARP/WEFT 提高执行效率。 四 完善信息沟通渠道 ERP 财务管理系统是当前很多企业 都在使用的财务管理系统,随着信息化发 展程度的不断加快,企业还需要积极的利 用新的技术发展成果,不断优化财务管 理信息化系统建设,不断提升企业的信息 化管理水平,加强企业内部控制。当前 的 ERP 系统在财务系统与预算管理系统 之间还没有达到完全的融合统一,对业务 环节的管理还存在不完善之处,导致企业 的全面预算管理与内部控制无法实现有效 的融合统一,也无法有效提升企业内部管 控工作的效率。因此,企业还需要进一步 完善该系统,实现系统之间的融合,对企 业的资金链与业务链等进行有效管控。信 息系统也可以打破部门之间的壁垒,企业 各部门可以通过该系统了解其他部门的信 息,方便企业通过综合分析信息,加强信 息的沟通。 五 增强监督管理工作 企业的内部监控工作与全面预算管理 方案的执行都需要建立健全的全面预算管 理机制,这样可以及时发现方案的不完善 之处、执行过程中遇到的问题、企业潜在 的风险等,只有通过监控手段及时发现这 些问题,才能及时调整策略,降低企业的 风险。对金融保险业来说,企业的发展受 到外部环境的影响较大,更加需要完善的 监控机制,这样才能及时获取市场的变化 信息。一般负责日常监管工作的部门有财 务、计划、审计、人力等部门,这些部门 都有自己具体负责的监管范围,同时,部 门之间可以在有相互联系的内容上进行合 作。另外,具体的业务部门应该在预算目 标的指导下,通过自己的工作达到预算目 标,并及时上报执行过程中遇到的问题, 业务部门对员工的具体执行工作也要进 行监管。另外,企业还可以制定预算执行 情况上报机制,对预算目标的执行情况进 行跟踪报告,以便企业通过年报、季报、 月报、周报等报告及时掌握预算的执行 情况。 四、结束语 在企业管理中全面预算管理既是一种 有效的管理手段,也是一种全面管理的理 念,和内部控制的目标一致,在企业管理 中共同发挥着重要作用。企业从战略规划、 机构建设、监督评估等角度不断完善全面 预算管理的环境,并优化创新全面预算管 理的具体方式,从宏观和微观两方面进行 全面预算管理,对企业经济效益的提升与 市场竞争力的增强都具有重要意义。财 参考文献 [1] 王德帅 . 基于全面预算管理的企业 内部控制研究 [J]. 商场现代化, 2016 14 82-83. [2] 王天月 . 全面预算管理与企业内部 控制研究 [J]. 商业经济, 2017 3 69-71. [3] 邓森林 . 全面预算管理视角下集 团企业内部控制问题探讨 [J]. 财会通讯, 2017 11 125-126. 控制全面性的提升,具体来说,依托全面 预算管理来带动内部控制体系全面性的提 升较为可行。很多大型事业单位当前便在 进行着全面预算管理尝试,水务局也可以 在响应财政部管理会计建设的号召下,对 于全面预算管理这种管理会计工具予以应 用。例如,水务局可以对各项管理活动与 职能履行活动开展所需的资金与资源总量 进行确立,并将预算执行的控制作为内部 控制的实际进程。在全面预算管理得以较 好应用后,事业单位核心领导层可以基于 全面预算管理将各个层面的内部控制建设 事务纳入到新的内部控制体系之中,以此 来提升内部控制体系的全面性。 三 科学进行内部控制标准的细化与 量化 水务局在内部控制体系改进中可以对 一些优秀企业的做法进行借鉴,但也要充 分地对自身实际予以考量。传统理念下基 于经验主义进行内部控制标准与目标确立 的做法并不可取,依托科学的内部控制理 念,充分参考往期财务管理状况与职能履 行状况进行内部控制标准细化则十分必 要。例如,吉林市水务局依据往年区域内 水务管理工作开展状况以及税务管理资源 分配及使用状况进行着内部控制标准与绩 效考核标准的确立,并结合实际工作开展 状况将相关标准进行了细化与量化。这不 仅可以增强内部控制标准的可行性,相关 标准也能够更好指导相关工作开展。 四 定期进行内部控制体系运转评价 水务局在内部控制体系改进时应当明 确出改进的方向和重点,特别是既有内部 控制体系本身具有一定的科学性与可行性 时,对于其进行的改进也应当注重在相应 问题解决的同时将既有优势进行更好彰 显。特别是在内部控制体系优化的阻力相 对较大时,定期进行内部控制体系运转评 价,让相关部门与人员能够真正地认识到 对内部控制体系进行改进的必要性和紧迫 感后,在进行相应的内部控制体系优化和 改进尝试能够轻松地多。为此,水务局核 心领导层与财务管理人员需要定期对内部 控制体系运转状况进行评价并形成评价报 告,评价报告则需要成为内部控制体系改 进的有效参考。 四、结语 水务局不仅需要将内部控制作为一种 常态化工作,其更加需要给予内部控制体 系优化与改进以更多的关注,并积极地对 内部控制体系进行改进。值得注意的是, 不同的水务局内,内部控制体系存在的弊 端与问题不尽相同,内部控制体系改进进 程中也要坚持从自身内部控制建设实际需 要出发,力求最终内部控制体系可以更好 地指导一般性内部控制建设活动开展,为 水务局内部控制能力与水平的持续提升作 出更多贡献。财 参考文献 [1] 辛育红 . 水务单位内部控制体系的 构建与改进 [J]. 财会学习, 2018 5 191-192. [2] 曾东辉 . 试论事业单位内部控制 体系的构建 [J]. 中国国际财经 中英文 , 2017 9 56-57. 上接第248页 万方数据

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